Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы на ремонт при УСН

1 апреля 2015 275 просмотров

Налоговый учет расходов на ремонт при УСН зависит от объекта налогообложения, который применяет организация. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на ремонт основных средств налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт при УСН можно учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на ремонт при УСН арендованных основных средств учитывайте, если:

  • по законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст. 616, 644 ГК РФ);
  • произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Такой подход подтверждается в письмах Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10 и УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. № 16-15/071782.

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если организация, которая находится на УСН, ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составления акта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет расходов на ремонт при УСН проиллюстрирует пример.

Пример
ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. ООО провело капитальный ремонт помещений магазина. Магазин принадлежит «Гермесу» на праве аренды. По условиям договора аренды арендатор обязан проводить ремонт помещения за свой счет. Для выполнения ремонтных работ «Гермес» привлек подрядную организацию. Стоимость работ составила 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Акт по форме № КС-2 был подписан в июне. В этом же месяцы работы были оплачены подрядчику.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на капитальный ремонт списываются единовременно.

В июне бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 60
– 180 000 руб. (212 400 руб. – 32 400 руб.) – списаны затраты на ремонт помещений магазина;

Дебет 19 Кредит 60
– 32 400 руб. – отражен НДС, предъявленный подрядчиком;

Дебет 44 Кредит 60
– 32 400 руб. – включен в состав затрат НДС, не подлежащий вычету;

Дебет 60 Кредит 51
– 212 400 руб. – перечислены подрядчику денежные средства за ремонтные работы.

При расчете авансовых платежей по единому налогу за первое полугодие бухгалтер учел:

- расходы на ремонт основных средств в сумме 180 000 руб.;
- «входной» НДС, уплаченный подрядчику, в сумме 32 400 руб.


Материалы Горячей линии:

1 >>>    2 >>>    3 >>>    4 >>>    5 >>>    6 >>>    7 >>>    8 >>>    9 >>>    10 >>>    11 >>>    12 >>>    13 >>>    14 >>>    15 >>>    16 >>>    17 >>>    18 >>>    19 >>>    20 >>>   21 >>>    22 >>>    23 >>>    24 >>>    25 >>>    26 >>>    27 >>>    28 >>>    29 >>>    30 >>>    31 >>>    32 >>>    33 >>>    34 >>>    35 >>>    36 >>>    37 >>>    38 >>>    39 >>>    40 >>>    41 >>>    42 >>>    43 >>>    44 >>>    45 >>>    46 >>>    47 >>>    48 >>>    49 >>>    50 >>>    51 >>>    52 >>>    53 >>>    54 >>>    55 >>>    56 >>>    57 >>>    58 >>>    59 >>>    60 >>>    61 >>>    62 >>>    63 >>>    64 >>>    65 >>>    66 >>>    67 >>>    68 >>>    69 >>>    70 >>>    71 >>>    72 >>>    73 >>>    74 >>>    75 >>>    76 >>>    77 >>>    78 >>>    79 >>>    80 >>>    81 >>>    82 >>>    83 >>>    84 >>>    85 >>>    86 >>>    87 >>>    88 >>>    89 >>>    90 >>>    91 >>>    92 >>>    93 >>>    94 >>>    95 >>>    96 >>>    97 >>>    98 >>>    99 >>>    100 >>>    101 >>>    102 >>>    103 >>>    104 >>>    105 >>>    106 >>>    107 >>>    108 >>>    109 >>>    110 >>> 111 >>> 112 >>> 113 >>> 114 >>> 115 >>> 116 >>> 117 >>> 118 >>> 119 >>>  120 >>>    121 >>>    122 >>>    123 >>>    124 >>>    125 >>>    126 >>>    127 >>>    128 >>>    129 >>>    130 >>>    131 >>>    132>>>    133 >>>    134 >>>    135 >>>    136 >>>    137 >>>    138 >>>    139 >>>     140 >>>    141 >>>    142 >>>    143 >>>    144 >>>    145 >>>    146 >>>    147 >>>    148 >>>    149 >>>    150 >>>    151 >>>    152 >>>    153 >>>    154 >>>    155 >>>    156 >>>    157 >>>    158 >>>    159 >>>    160 >>>    161 >>>    162 >>>    163 >>>    164 >>>    165 >>>    166 >>>    167 >>>    168 >>>    169 >>>    170 >>>    171 >>>    172 >>>    173 >>>    174 >>>    175 >>>    176 >>>    177 >>>    178 >>>    179 >>>    180 >>>    181 >>>    182 >>>    183 >>>    184 >>>    185 >>>    186 >>>    187 >>>    188 >>>    189 >>>    190 >>>    191 >>>    192 >>>    193 >>>    194 >>>    195 >>>    196 >>>    197 >>>    198 >>>    199 >>>    200 >>>    201 >>>    202 >>>    203 >>>    204 >>>    205 >>>    206 >>>    207 >>>    208 >>>    209 >>>    210 >>>    211 >>>    212 >>>    213 >>>    214 >>>    215 >>>    216 >>>    217 >>>    218 >>>    219 >>>    220 >>>    221 >>>    222 >>>    223 >>>    224 >>>    225 >>>    226 >>>    227 >>>    228 >>>    229 >>>    231 >>>    232 >>>    233 >>>    234 >>>    235 >>>    

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка