Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Списание дешевого имущества при УСН на расходы

3 апреля 2015 144 просмотра

Условия признания имущества в составе основных средств

В письме от 05.07.13 № 03-11-06/2/26056 Минфин России указал, что действительно, субъекты «упрощенки» имеют право учесть в расходах затраты на покупку основных средств. Но согласно пункту 4 статьи 346.16 НК РФ, в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ в состав основных средств включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

А, как следует из пункта 1 статьи 256 НК РФ, амортизируемым является имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – свыше 40 000 руб.

Обратите внимание, что в связи с тем, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств налогоплательщиками, применяющими упрощенный режим, являются невозмещаемыми налогами, они включаются в стоимость приобретаемых основных средств. Иными словами, при сравнении покупной стоимости основного средства с лимитом в 40 000 руб. в расчет берется и НДС, если он был включен в цену продавцом. Такой вывод содержится, например, в письме Минфина России от 04.10.05 № 03-11-04/2/94.

Данный подход согласуется и с положениями  подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ о том, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, если покупатель не является плательщиками налога на добавленную стоимость.

Иными словами, независимо от того, что срок полезного использования приобретенного организацией имущества будет превышать 12 месяцев, если при этом его стоимость будет составлять менее 40 000 руб., данное имущество не может считаться в налоговых целях основным средством.

Признание стоимости имущества в материальных расходах

Однако это не означает, что субъект «упрощенки» теряет возможность учесть стоимость нового приобретения в составе своих расходов.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают материальные расходы. В пункте 2 данной статьи указывается, что состав материальных расходов определяется статьей  254 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого имущества, не являющегося амортизируемым.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, налогоплательщики на «упрощенке» учитывают материальные расходы в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – момент такого погашения.

Таким образом, финансисты делают вывод, что списаение дешевого имущества при УСН на расходы при определении налоговой базы по единому налогу производится на дату его оплаты.

Естественно при условии, что  такая оплата не является авансовой, то есть данное имущество уже получено и оприходовано организацией.

Елена Николаева,

старший преподаватель МГУПриродообустройства, действительный член ИПБ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка