Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

ПФР требует взносы с зарплаты, которую директор не получал

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Самые важные пункты в образце положения об оплате труда

3 апреля 2015 939 просмотров

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Зачастую, споря с налоговиками в отношении расходов на оплату труда, компании отстаивают свою правоту с помощью внутренних документов. Анализ судебной практики показывает, что чаще всего таким решающим документом выступает положение об оплате труда. С его помощью организациям удается доказать правомерность перечисления зарплаты работника на банковскую карту, оплаты труда собственной продукцией, выплаты премий и пр.

Мы подготовили для вас образец положения об оплате труда, сделав упор на обязательные пункты.

И вот на какие пункты в нашем образце положения об оплате труда стоит обратить внимание.

1. Безналичные расчеты с сотрудником. По мнению налоговиков, расходы компании на выплату зарплаты на карту и обслуживание таких карт необоснованны. Мол, соответствующие банковские расходы должны нести сами сотрудники — держатели карт (письма ФНС России от 26.04.05 № 02-1-08/80@ и УФНС России по г. Москве от 14.03.06 № 20-12/19599).

Однако суды считают иначе. Во-первых, компания вправе выплачивать зарплату в безналичном порядке, прописав такое условие в трудовом или коллективном договоре (ст. 136 ТК РФ). А во-вторых, комиссию банку за перечисление зарплаты на карту компания может учесть в составе внереализационных расходов или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 4 п. 2 ст. 253 и подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем порядок учета компания вправе определить самостоятельно (например, постановление ФАС Московского округа от 21.05.08 № КА-А40/3937-08).

Отметим, что Минфин России также не против учета спорных расходов (письма от 02.03.06 № 03-03-04/1/167 и от 13.07.05 № 03-03-04/1/74). Однако указание на возможность перечисления зарплаты на банковскую карту работников дополнительно обоснует правомерность соответствующих затрат.

2. Конкретные сроки выплаты зарплаты. Компания обязана оплачивать труд работника не реже двух раз в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом НДФЛ с зарплаты удерживается и перечисляется в бюджет на дату окончательного расчета дохода за месяц, то есть один раз в месяц (письмо Минфина России от 18.04.13 № 03-04-06/13294).

Суды также подтверждают, что в момент выплаты работнику аванса у компании обязанности налогового агента не возникает (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11, ФАС Дальневосточного от 22.08.12 № Ф03-3211/2012 и Северо-Западного от 22.03.11 № А26-1553/2010 округов).

3. Возможность выплатить зарплату собственной продукцией. Зарплату в неденежной форме компания может выплатить лишь по письменному заявлению работника (ст. 131 ТК РФ). Размер натуральной выплаты не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты. Именно в таком размере организация вправе учесть при налогообложении прибыли стоимость продукции, переданной сотрудникам (письмо Минфина России от 05.11.09 № 03-03-05/200). Некоторые налоговики считают, что компания должна начислить НДС на стоимость продукции, переданной сотруднику в счет оплаты его труда (письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.10 № 16-15/22410 и постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.07 № А65-15982/2006).

Однако суды, как правило, не поддерживают контролеров в этом вопросе. Поскольку выплата зарплаты производится в рамках трудовых отношений и не признается реализацией по смыслу статьи 146 НК РФ (постановления ФАС Уральского от 25.09.12 № Ф09-8684/12 и от 18.02.11 № Ф09-11558/10-С2, Западно-Сибирского от 03.06.10 по делу № А03-12730/2009 и Московского от 15.12.09 № КА-А40/13201-09 округов).

4. Ссылка  на положение о премировании. Практика показывает, что налоговики нередко исключают из налоговых расходов те или иные премии, выплаченные сотрудникам. Аргументы контролеров — выплаты не носят производственный характер. При этом Минфин России подтверждает обоснованность расходов в виде премии, которая не поименована в трудовом договоре, но обусловлена положением о премировании. Но только в том случае, если в трудовом или коллективном договоре есть ссылка на такое положение (письмо от 22.08.06 № 03-03-05/17).

Следовательно, если организация укажет в положении об оплате труда возможность выплаты премий и сделает ссылку на соответствующее премирование, у нее будет больше шансов отстоять право учесть спорные премии при налогообложении прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.08 № А05-12892/2006, оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.06.08 № 6669/08).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка