Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для вычета НДС по услугам почты кассовый чек не годится

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Можно ли убытки прошлых лет при УСН погасить за счет чистой прибыли

3 апреля 2015 463 просмотра

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Если прошлые годы вы заканчивали с убытком, то сумму этого убытка можно покрыть за счет чистой прибыли отчетного года. Однако сразу обращаем ваше внимание на такой момент. Если на счете 84 вы не ведете аналитический учет, то есть прибыль и убытки у вас учитываются вместе («котловым методом») с момента создания фирмы, то проводить такой зачет нет смысла. Поскольку чистая прибыль автоматически погашает убыток. Соответственно при отсутствии аналитического учета кредитовое итоговое сальдо на счете 84 означает, что все прежние убытки погасились прибылью.

Если же вы ведете аналитический учет на счете 84 (то есть прибыль и убытки отражаете обособленно, а также отделяете прошлогодние от текущих), целесообразно убытки прошлых лет погасить за счет прибыли, зафиксировав это следующей внутренней проводкой:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 «Непокрытый убыток прошлых лет»
— направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

Делайте такую запись на дату, когда участники или акционеры приняли решение о том, что убытки прошлых лет надо погасить за счет прибыли. На налоговый учет при упрощенной системе налогообложения погашение в бухгалтерском учете убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года никак не влияет. Поскольку бухгалтерский убыток к налоговому учету при «упрощенке» абсолютно никакого отношения не имеет.

Налоговые убытки определяются в Книге учета доходов и расходов и списываются по правилам пункта 7 статьи 346.18 НК РФ. Проводки в бухгалтерском учете при этом не делаются.

Пример
ООО «Виктория» применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам 2014 года фирма получила чистую прибыль в сумме 100 000 руб. В 2013 году фирма закончила год с убытком 45 000 руб. По счету 84 общество ведет аналитический учет. То есть отдельно по субсчетам фиксирует прибыль и убытки. И делит их на отчетные и прошлые.
Учредители в апреле 2015 года приняли решение: часть чистой прибыли 2014 года в сумме 45 000 руб. направить на погашение убытка, о чем составили протокол. В учете бухгалтер ООО «Виктория» отразил эту операцию следующим образом:
ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 «Непокрытый убыток прошлых лет» 
— направлена чистая прибыль (45 000 руб.) на погашение убытков прошлых лет.
В налоговом учете ООО «Виктория» данная операция никак не отражается.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка