Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что можно узнать о контрагенте при его проверке на сайте ФНС

6 апреля 2015 4175 просмотров

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Проверка контрагентов на сайте ФНС: с помощью электронных сервисов на сайте ФНС России можно проверить контрагента сразу по нескольким параметрам. Проверка контрагентов на сайте ФНС не даст станет свидетельством должной осмотрительности. >>>

Мы составили список доступных на сайте ФНС России электронных сервисов, с помощью которых любая организация или предприниматель может бесплатно проверить контрагента и с учетом полученных данных решить вопрос о безопасности заключения с ним сделки. В любом случае необходимо учитывать, что получение положительного заключения даже по всем проверяемым параметрам не может обеспечить 100-процентной уверенности в благонадежности контрагента.

Тем не менее проверка контрагентов на сайте ФНС свидетельствует о проявлении организацией должной осмотрительности при выборе делового партнера и поможет ей отклонить обвинения налоговиков в связях с фирмами-однодневками. Поэтому важно сохранять и распечатывать скриншоты с сайта ФНС России, содержащие сведения о контрагенте и его должностных лицах (конечно, прежде всего те, которые свидетельствуют о его добросовестности). Даже если с помощью этих доказательств организация не сможет переубедить инспекторов, они пригодятся ей в суде.

Регистрация контрагента в ЕГРЮЛ

Большинство компаний начинают проверку контрагента на сайте ФНС с того, что узнают, числится ли он в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). В этом можно убедиться с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента», который находится в общем списке электронных сервисов на сайте ФНС России.

Для проверки необходимо знать хотя бы наименование юридического лица. Либо вместо названия в поисковую строку можно ввести его ИНН или ОГРН. Масштабы поиска можно сузить, указав в бланке запроса интересующий субъект РФ или даже точный адрес.

С помощью этого сервиса можно посмотреть актуальные на данный момент сведения о юридическом лице: его ОГРН, ИНН, КПП, текущее наименование (в случае его изменения отражаются предыдущие названия) и юридический адрес. Полное совпадение этих сведений с теми, которые предоставил контрагент, и наличие у него соответствующих документов являются одними из доказательств его надежности. Однако не следует полностью полагаться только на эти факты.

Проверка наличия контрагента в ЕГРЮЛ не дает никаких гарантий. Ведь в ЕГРЮЛ внесены как добросовестные налогоплательщики, так и однодневки. Конечно, по дате создания юрлица и количеству записей о внесении по нему в ЕГРЮЛ различных изменений можно сделать какие-то общие выводы о контрагенте. Например, зарегистрированная 5—10 лет назад компания, в отношении которой периодически вносились изменения в реестр, едва ли окажется однодневкой. С другой стороны, не исключено, что за это время изменились собственники организации и новые владельцы используют ее для проведения сомнительных операций, что случается нередко.

Если компания зарегистрирована недавно и предлагает очень выгодные условия сделки, есть повод задуматься, как ей так быстро удалось освоить рынок. В этом случае перед заключением договора стоит собрать побольше сведений и о самой организации, и о ее руководителе и учредителях. Если контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, от подписания с ним договора безопаснее отказаться. Благодаря этому компания сможет оградить себя как от хозяйственных, так и от налоговых рисков.

На сайте ФНС России доступна информация лишь о факте внесения в ЕГРЮЛ записей о юрлице и госрегистрации изменений, но не о самих произошедших изменениях. Нельзя в этом сервисе узнать и ФИО лица, имеющего право без доверенности действовать от имени компании, проверить виды ее деятельности либо наличие филиалов или представительств. Поэтому многие эксперты рекомендуют дополнительно запрашивать выписку из ЕГРЮЛ по интересующему контрагенту и использовать другие методы проверки и электронные сервисы.

ИНН

Другой популярный сервис позволяет проверить действительность ИНН контрагента на текущую дату. Ведь даже если юрлицо включено в ЕГРЮЛ, его ИНН может быть признан недействительным. К сожалению, этот факт не всегда отражается в перечне сведений о юрлице, размещенных на сайте ФНС России.

Особенность сервиса по проверке ИНН заключается в том, что он разделен по субъектам РФ. Причем место нахождения компьютера, с которого зашли на сайт ФНС России, обычно определяется автоматически. Регион можно изменить либо на главной странице сайта, либо в верху общего списка электронных сервисов. Так, если на сайт ведомства зашел пользователь из Свердловской области, система предложит базу ИНН именно по этому региону. Чтобы получить доступ к базе другого региона, необходимо выбрать интересующий субъект РФ.

Еще одна особенность состоит в том, что по каждому региону имеются два сервиса — «Действительные ИНН юридических лиц» и «Недействительные ИНН юридических лиц» (расположены на сайте в конце общего списка электронных сервисов). В базе действительных номеров необходимо указать проверяемый ИНН, а в базе недействительных — можно либо проверить конкретный ИНН, либо просмотреть весь список по выбранному субъекту РФ.

ИНН компании может быть признан недействительным в случае ее ликвидации или реорганизации, а также при обнаружении у организации нескольких ИНН (п. 20 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН, утв. приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/435@). Таким образом, если ИНН контрагента является недействительным, от партнерства с ним безопаснее отказаться. Ведь, помимо предпринимательских рисков, у организации возникнут проблемы с признанием расходов по сделке с таким юрлицом и с вычетом «входного» НДС по ней.

Впрочем отсутствие ИНН проверяемого контрагента в базе недействительных ИНН является лишь одним из доказательств того, что он, возможно, не является однодневкой. Причем доказательством далеко не самым веским.

Номер свидетельства о госрегистрации

Обычно в рамках проверки контрагента, особенно если речь идет о заключении крупной сделки, компании запрашивают у него копии учредительных документов, а также свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет. На сайте ФНС России есть сервис «Недействительные свидетельства», с помощью которого можно проверить эти свидетельства (находится в общем списке электронных сервисов). В поисковую строку достаточно ввести серию и номер документа.

Сервис разделен по субъектам РФ (по аналогии с сервисом по проверке ИНН). Однако существует лишь база недействительных свидетельств. К сожалению, в ней содержатся лишь серия и номер свидетельства и дата признания его недействительным. Ни название организации, ни ее ИНН в этом сервисе не отражаются, что может затруднить работу с этой базой. Хотя недействительность даже одного свидетельства контрагента должна насторожить и повлечь более тщательную его проверку до заключения договора.

Госрегистрация изменений (о смене гендиректора или состава участников)

В рамках сервиса «Проверь себя и контрагента» можно также узнать о произошедших у партнера изменениях, документы на госрегистрацию которых были поданы в инспекцию, но пока еще не зарегистрированы. Например, об изменении его наименования или места нахождения, состава участников, назначении нового генерального директора.

С одной стороны, наличие подобных изменений является косвенным свидетельством того, что компания все-таки существует и ведет какую-то хозяйственную деятельность. С другой стороны, недавняя смена руководства повышает риск заключения сделки с неуполномоченным на то лицом.

Среди результатов поиска отражаются сведения о дате готовности документов после госрегистрации. Если при проверке контрагента возникли определенные сомнения в его добросовестности, можно дождаться окончания этой регистрации и попросить представить копии документов, касающихся конкретных изменений.

Кроме того, результаты поиска содержат способ, которым компания подавала документы в инспекцию (лично или по почте). Использование контрагентом почтовых отправлений может навести на выводы о том, что его представители избегают общения с налоговиками. В этом случае целесообразно провести более тщательную проверку партнера. Хотя не исключено, что ему так проще взаимодействовать с инспекцией, например из-за удаленности ее здания от офиса организации.

В любом случае при подписании с контрагентом договора, актов о выполнении работ или других документов всегда необходимо проверять полномочия лица, выступающего от его имени. Заключение сделки с неуполномоченным лицом может привести к тому, что по иску заинтересованной стороны суд признает ее недействительной и потребует вернуть все полученное при ее исполнении (ст. 166 и 167 ГК РФ).

Связь с контрагентом по юрадресу

Внутри сервиса «Проверь себя и контрагента» есть база данных о юрлицах, связь с которыми по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует. Для пользования этим сервисом необходимо указать на бланке поиска хотя бы один из следующих реквизитов: ОГРН, ИНН или наименование проверяемой организации. Если компания числится в этой базе, это будет отражено в результатах поиска. Причем будет указан юридический адрес, по которому с компанией нет связи.

Конечно, в этом случае нельзя утверждать, что организация является однодневкой. Ведь ее юридический адрес может совпадать, например, с местом жительства учредителя или генерального директора. В этом случае необходима дополнительная проверка контрагента по другим признакам неблагонадежности. В то же время отсутствие связи с организацией по юридическому адресу в совокупности с иными обстоятельствами может привести к тому, что налоговики посчитают ее однодневкой.

Однако отсутствие связи с контрагентом по юридическому адресу все равно может сыграть отрицательную роль. Дело в том, что в случае проведения налоговиками встречной проверки они вряд ли получат от такого контрагента ответ, если отправят запрос на этот адрес. Отсутствие ответа проверяющие, скорее всего, расценят как доказательство того, что сделка с этим контрагентом была заключена исключительно в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Это повлечет доначисление налога на прибыль и НДС, а также пеней и штрафов.

От заключения договора с потенциальным партнером, который числится в этом списке, лучше отказаться. К примеру, Центробанк рекомендовал банкам пользоваться правом отказа от заключения договоров с лицами, попавшими в указанный список (письмо от 28.06.12 № 90-Т).

Адреса массовой регистрации

Еще один сервис на сайте ФНС России предоставляет информацию о так называемых адресах массовой регистрации, то есть адресах, по которым зарегистрировано несколько юрлиц. Эта база находится внутри сервиса «Проверь себя и контрагента». В окне поиска необходимо поэлементно указать проверяемый адрес, причем можно выбирать из предлагаемых справочников: сначала субъект РФ, город, улицу и номер дома. Если не вводить номер дома, система покажет все адреса массовой регистрации на выбранной улице.

По завершении поиска сервис выводит информацию об общем количестве юрлиц, зарегистрированных по конкретному адресу, либо указывает, что адресов массовой регистрации по указанным параметрам поиска не обнаружено.

Обычно массовыми считаются адреса, на которых зарегистрировано более 10 компаний, хотя в конкретном регионе у налоговиков может быть и другой подход. Вместе с тем в современной действительности адрес, на котором зарегистрированы 10 и более фирм, вовсе не редкость. Очевидный пример — бизнес-центры, офисные и торговые комплексы, в которых бывает зарегистрировано и по 200 реально работающих организаций, а иногда даже больше.

Само наличие нескольких компаний по одному юридическому адресу не является поводом для беспокойства. Однако если проверяемый контрагент зарегистрирован по адресу, по которому создано более 10 других компаний, и здание, находящееся по этому адресу, не является бизнес-центром (это легко проверить в интернете), есть основания для проведения более тщательной проверки. Даже если контрагент является добросовестным партнером, регистрация по такому адресу может повлечь повышенный интерес со стороны налоговых органов, что в конечном итоге может привести к неблагоприятным налоговым последствиям.

Сведения о дисквалификации гендиректора

Электронный сервис «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц»  также включен в состав сервиса «Проверь себя и контрагента». С его помощью можно узнать, не был ли дисквалифицирован генеральный директор контрагента, то есть не лишил ли его суд права занимать эту должность. Для этого достаточно указать его фамилию (имя, отчество и дату рождения указывать не обязательно).

Если дисквалификация применялась, результаты поиска будут представлены в виде таблицы. В ней можно проверить название организации и должность интересующего лица. Кроме того, в таблице указывается срок действия дисквалификации, даты ее начала и окончания, а также статья КоАП РФ, в соответствии с которой применена эта мера ответственности. При отсутствии реквизитов поиска выдается весь список записей, внесенных в реестр дисквалифицированных лиц.

Этим сервисом целесообразно пользоваться не только при проверке контрагента перед заключением договора, но также и при подписании любых значимых документов. Ведь если к тому моменту гендиректор будет дисквалифицирован, он не вправе выступать от имени компании и не может выдавать другим лицам доверенности на представление ее интересов. Договоры и доверенности, подписанные дисквалифицированным лицом, считаются недействительными.

Обнаружение гендиректора контрагента в списке дисквалифицированных лиц — это серьезный повод задуматься о его репутации, а также о репутации возглавляемой им компании, а значит, и о перспективах возможного сотрудничества, которые в конечном итоге могут оказаться не такими уж радужными.

Учтите, что ФНС России ведет базу дисквалифицированных лиц лишь с 1 января 2012 года. Раньше этим занималось МВД России (постановление Правительства РФ от 06.05.11 № 349). Однако максимальный срок дисквалификации составляет три года (ч. 2 ст. 3.11 КоАП РФ). Таким образом, гражданин может быть дисквалифицирован, но это не отражено в этом сервисе. Поэтому если возникли какие-то сомнения в отношении полномочий гендиректора, можно обратиться в свою инспекцию с запросом о конкретном лице. Но такая информация предоставляется платно (письмо ФНС России от 13.02.14 № СА-4-14/2279). Либо можно воспользоваться аналогичным бесплатным сервисом на сайте (Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц), раздел «Банкротства» → «Реестры» → «Дисквалифицированные лица». Поиск в нем осуществляется по фамилии проверяемого лица или по названию компании.

Данные о дисквалификации других лиц в руководстве контрагента

Помимо проверки генерального директора, в реестре дисквалифицированных лиц можно также узнать, не входят ли в состав других исполнительных органов компании дисквалифицированные лица. Например, в состав совета директоров или наблюдательного совета. Для этого в карточке поиска нужно вводить не фамилию проверяемого лица, а название организации или ее ИНН. Результаты поиска выдаются в том же виде, что и при проверке по фамилии конкретного лица.

Можно также воспользоваться другим аналогичным сервисом. В нем поиск ведется по названию юрлица или ОГРН. Правда, результаты поиска не содержат сведений о дисквалифицированном лице, основании, сроке, датах начала и окончания дисквалификации. Так что удобнее пользоваться сервисом, предоставляющим доступ к реестру дисквалифицированных лиц.

Такая проверка не очень важна, так как обычно достаточно знать, не дисквалифицирован ли гендиректор организации-партнера. Тем не менее наличие дисквалифицированных лиц в руководстве должно насторожить и послужить поводом для дополнительных проверочных мероприятий. С другой стороны, отсутствие интересующей компании в этом реестре является дополнительным плюсом в пользу ее добросовестности.

Недействующие юрлица, которых исключают из ЕГРЮЛ

Проверка контрагентов на сайте ФНС. С помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» можно также проверить, не является ли контрагент фактически не действующим юрлицом, подлежащим принудительной ликвидации по решению налоговых органов. Налоговики вправе принять такое решение, если организация в течение последних 12 месяцев не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету и не представляла отчетность в инспекцию (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Для поиска в этой электронной базе необходимо указать ИНН или ОГРН проверяемой компании. Наличие контрагента в списке недействующих юрлиц, скорее всего, означает, что кто-то использует реквизиты некогда существовавшего юридического лица для извлечения собственной выгоды. Если ваша компания все-таки заключит договор с таким юрлицом, налоговики наверняка заявят об отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагента и откажут в признании расходов по сделке и вычете «входного» НДС по ней.

Впрочем, отсутствие организации в этом списке также еще не означает, что она является добросовестной. Ведь чтобы информация о ней появилась в этой базе, должно пройти как минимум 12 месяцев с того момента, когда компания прекратила деятельность, то есть перестала сдавать отчетность в инспекцию и проводить операции по банковским счетам. При этом наличие скриншота с датой и отрицательным результатом поиска по указанной базе послужит дополнительным аргументом в случае претензий налоговиков.

Заблокированные  счета

Есть еще один полезный сервис, предоставляющий информацию о наличии решений налоговых органов о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика и переводов его электронных денежных средств (письма от 20.02.14 № ПА-4-6/3003 и от 13.02.14 № НД-4-8/2283). Этот сервис размещен на сайте ведомства в другом разделе, не среди электронных сервисов.

Необходимо зайти в раздел «О ФНС России», далее в содержании страницы (на синем фоне) выбрать «Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ» > «Взаимодействие ФНС России с Банком России» > «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)». Либо можно перейти по ссылке.

Для проверки в строке поиска нужно указать ИНН проверяемой компании и БИК любого банка. БИК необходим, так как сервис предназначен прежде всего для банков. Тем менее им может воспользоваться любая организация.

В результатах поиска отражаются наименование юрлица и информация о наличии или отсутствии действующих решений о приостановлении операций по его счетам в банках. Если такие решения все-таки есть, система дополнительно указывает дату каждого решения о приостановлении операций, код налогового органа, принявшего это решение, и БИК банка, в который оно было направлено.

Однако получение такой информации о контрагенте полезно лишь для оценки его финансового положения, но не более того. Ведь приостановление операций по банковским счетам не может однозначно указывать на то, что владелец счета является однодневкой.

Вместе с тем отсутствие у контрагента счетов, заблокированных налоговиками, придаст уверенности при перечислении денежных средств. Если же ваша компания является продавцом товаров, работ или услуг, то наличие решений о приостановлении операций по банковским счетам будущего партнера повышает риск того, что получить деньги от покупателя будет очень непросто. Не исключено, что реализованные товары вообще останутся без оплаты.

Большинство экспертов рекомендуют при обнаружении информации о блокировке банковского счета контрагента запросить у него пояснения и пока воздержаться от перечисления денег. Зачастую причины оказываются совершенно обыденными: опоздание со сдачей декларации, например из-за болезни бухгалтера, или наличие копеечной недоимки по уплате налогов, пеней или штрафов (п. 1 и 3 ст. 76 НК РФ). От возникновения таких ситуаций не застрахована ни одна, даже давно и стабильно работающая, компания.

Решения о ликвидации или реорганизации компании

В разделе «Проверь себя и контрагента» можно найти информацию о предстоящей ликвидации или реорганизации контрагента. Конечно, запланированная собственниками реорганизация компании — это еще не так страшно, а вот принятие ими решения о ее ликвидации однозначно свидетельствует о том, что от заключения договора безопаснее отказаться.

Указанная база находится в общем списке электронных сервисов ФНС России. В поисковой строке необходимо указать лишь ИНН или ОГРН проверяемого контрагента.

В случае обнаружения компании в этой базе целесообразно запросить у нее дополнительные пояснения и копии соответствующих решений. Добросовестная организация в этом точно не откажет. Однако отказ в предоставлении документов следует расценивать как одно из доказательств неблагонадежности потенциального партнера.

Кроме того, процесс реорганизации, а тем более добровольной ликвидации является очень длительным. На протяжении всех его этапов компания может осуществлять предпринимательскую деятельность и продолжает оставаться обычным субъектом гражданских правоотношений, то есть вправе заключать сделки. Главное, своевременно узнать об окончании реорганизации или ликвидации юрлица.

Фиктивные учредители и руководители

Нередко в ходе выездных проверок или судебных разбирательств по делам, связанным с однодневками, выясняется, что учредитель или гендиректор компании не имеет к ней никакого отношения. Организацию он не создавал, никаких учредительных документов и договоров не подписывал. Обычно такие фирмы регистрируются по утерянным паспортам.

ФНС России с середины 2012 года ведет базу указанных юрлиц (приказ от 31.05.12 № ММВ-7-7/380@). Она является подразделом сервиса «Проверь себя и контрагента». К сожалению, поиск организован только по реквизитам компании, а не по ФИО физического лица. Для этого в поисковую строку необходимо ввести ее ИНН или ОГРН.

Результаты обработки запроса содержат сведения и о компании (ее название, ИНН и ОГРН), и о физическом лице (ФИО, кем является — учредителем или руководителем). Кроме того, указываются реквизиты судебного акта, установившего невозможность участия конкретного лица в создании или функционировании организации. Его текст можно найти в картотеке судебных решений на сайте Высшего арбитражного суда РФ.

Заключение договора с контрагентом, который числится в базе лиц, отказавшихся в суде от участия или руководства организацией, рисковано. Причем, даже если сделка в действительности будет проведена, высок риск того, что налоговики обвинят вторую сторону договора во взаимоотношениях с однодневкой, что приведет к исключению расходов по сделке и отказу в вычете «входного» НДС.

Впрочем, суды нередко отмечают, что лицо, отрицающее свою причастность к деятельности организации, может иметь в этом личную заинтересованность (постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.12 № А55-26205/2010). Это также необходимо учитывать при проверке контрагента на сайте ФНС и делать выводы о его благонадежности лишь на основе всестороннего анализа, а не на основании отдельных фактов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка