Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда с выходного пособия не удерживать НДФЛ

9 апреля 2015 65 просмотров

Общий порядок налогообложения выплат при увольнении

Перечень доходов физических лиц, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 НК РФ. Так, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, кроме:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).

Из буквального прочтения статьи 217 НК РФ следует, что налогом не облагаются выплаты, предусмотренные законодательством, в части, не превышающей трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Когда выходное пособие предусмотрено законодательством

Выплаты выходных пособий предусмотрены законодательством только в определенных случаях (ст. 178 Трудового кодекса). Это:

  • ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • сокращение численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • призыв работника на военную службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • отказ работника от перевода в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями или главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества (ст. 181 ТК РФ).

Таким образом, можно сделать вывод, что если выходное пособие выплачивается по указанным основаниям, то оно не облагается НДФЛ в пределах трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка.

Когда выходное пособие выплачивается по решению работодателя

Однако работодатель может выплачивать работнику при увольнении и другие виды выходных пособий, установленных трудовым или коллективным договором (ст. 178 ТК РФ). И поскольку такие выходные пособия не предусмотрены законодательством, по нашему мнению, они в полной сумме подпадают под обложение НДФЛ. Косвенно данный вывод подтверждается и в апелляционном определении Псковского областного суда от 02.10.12 № 33-1581.

Однако Минфин России и ФНС России придерживаются противоположной точки зрения. Так когда с выходного пособия не удерживать НДФЛ? В своих многочисленных письмах чиновники говорят о том, что НДФЛ не облагаются все виды выходных пособий, начисленных по любым основаниям, в том числе и выплачиваемых сотрудникам, выходящим на пенсию (в пределах трехкратного или шестикратного заработка). Об этом сказано, к примеру, в письмах Минфина России от 29.03.13 № 03-04-06/10144, от 27.03.13 № 03-04-06/9665, от 21.03.13 № 03-04-05/6-256, от 29.12.012 № 03-04-06/9-373, ФНС России от 03.10.12 № ЕД-4-3/16605, от 02.10.12 № ЕД-4-3/16533.

Безусловно, такая позиция чиновников выгодна налогоплательщикам.

Екатерина Чиркова,

ведущий юрисконсульт Департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка