Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Стандартный вычет по НДФЛ: расчет дохода

9 апреля 2015 32 просмотра

Статьи по теме

Порядок предоставления стандартного вычета

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ при исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных в статьях 218 – 221 НК РФ.

В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что граждане имеют право на получение стандартных вычетов за каждый месяц налогового периода, (то есть года), на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. А также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Напомним о сумме этих вычетов:

  • 1400 руб. – на первого и второго первого ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Данные вычеты предоставляется до месяца, в котором доход гражданина, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.

При этом предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, определяется исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13 процентов.

Необлагаемые суммы

Но не все выплаты, которые получают налогоплательщики – физические лица, облагаются НДФЛ. Так, налогом не облагаются:

  • выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации при увольнении в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) – пункт 3 статьи 217 НК РФ;
  • материальная помощь, выплаченная работникам при рождении или усыновлении ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка – пункт 8 статьи 217 НК РФ;
  • не превышающие 4000 руб. доходы в виде стоимости подарков, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – пункт 28 статьи 217 НК РФ.

А что произойдет, если работник получит большую сумму таких выплат, и вместе с прочими, налогооблагаемыми доходами, они превысят 280 000 руб.?

Расчет дохода

Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, определяется исходя из дохода, подлежащего налогообложению по ставке в размере 13 процентов. Выплаты или доходы, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

ПРИМЕР

В январе 2013 года работник общества получил выходное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию в размере трехкратного среднемесячного заработка (280 000 руб.), а также материальную помощь в размере 5000 руб. и представил заявление на получение стандартного вычета на первого ребенка в размере 1400 руб.

Доход работника за январь, подлежащий налогообложению, составляет 1000 руб. (280 000 + 5000 – 280 000 – 4000), а налоговая база равна нулю (1000 – 1400).

Накопление вычетов

А что произойдет, если с начала года работник получал только необлагаемые НДФЛ суммы, а затем – спустя, скажем, несколько месяцев – первый налогооблагаемый доход? Что произойдёт с вычетами?

Минфин России считает, что если в отдельные месяцы налогового периода отсутствовал налогооблагаемый доход, то стандартный вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц этого периода, включая и те, в которых выплат не было. Об этом говорится, например, в письмах Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8-36 и от 13.01.12 № 03-04-05/8-10.

Также же считает Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.09 № 4431/09.

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка