Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда удерживать НДФЛ с подарков работникам

10 апреля 2015 19 просмотров

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Имущество, полученное безвозмездно, признается натуральным доходом физлица, со стоимости которого начисляется НДФЛ. Когда НДФЛ с подарков работникам компания вправе не удерживать? Является ли доходом в натуральной форме стоимость услуги, которая была оказана гражданину безвозмездно?

Подарок работнику компании

Денежные средства признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Значит, полученные в подарок от физлица деньги не облагаются у граждан НДФЛ. При этом не имеет значения, состоят ли даритель и одаряемый в родственных отношениях в соответствии с семейным законодательством (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Но, если денежные средства физлицо получило в дар от организации, не облагается лишь сумма в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 05.05.12 № 03-04-05/4-608. Это подтверждает и судебная практика (постановления ФАС Северо-Западного от 26.03.08 № А66-5098/2007 и Восточно-Сибирского от 25.06.08 № А33-9556/07-Ф02-2756/08 округов).

Презент бывшему работнику

НДФЛ с подарков работникам стоимостью свыше не облагаемого лимита необходимо удержать и перечислить в бюджет (п. 2 ст. 226 НК РФ). Налог можно удержать из зарплаты работника, премии, компенсационных выплат и пр.

Однако если одариваемым является бывший работник компании, в пользу которого работодатель уже не производит никаких денежных выплат, то удержать НДФЛ организация не может. В этом случае компания письменно сообщает физлицу и в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). А бывший работник уплачивает НДФЛ со стоимости такого подарка самостоятельно.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 15.02.13 № А21-3994/2012 согласился, что у налогового агента есть возможность удержать НДФЛ только с доходов работников, с которыми есть действующие трудовые отношения. А значит, уволившиеся сотрудники сами должны платить налог при получении подарка.

Бесплатная трудовая книжка

Если организация принимает сотрудника на работу впервые, то она оформляет ему трудовую книжку (ст. 65 ТК РФ). Кроме того, работодателю придется по письменному заявлению работника оформить ему трудовую книжку, если прежнюю сотрудник утратил или повредил. При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с сотрудника плату в виде стоимости такой книжки или вкладыша (п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225). Однако иногда компании выдают сотрудникам трудовые книжки бесплатно. Минфин России разъясняет, что в этом случае у сотрудника возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ в общем порядке (письмо от 27.11.08 № 03-07-11/367).

Логика финансового ведомства представляется не совсем корректной. Дело в том, что передачу работнику трудовой книжки можно рассматривать как ее дарение (п. 1 ст. 574 ГК РФ). В этом случае, поскольку стоимость трудовой книжки составляет менее 4000 руб., облагаемого НДФЛ дохода у физлиц не возникает.

Нам не удалось найти судебной практики, подтверждающей тот или иной подход. Возможно, это связано с тем, что стоимость трудовой книжки сравнительно невелика и споры о необходимости уплаты НДФЛ и удержания его из дохода сотрудника не доходят до судебных инстанций.

Безвозмездные услуги

Нередко компания дарит сотруднику не имущество, а услугу. К примеру, консалтинговая компания безвозмездно консультирует по правовым вопросам сотрудников. Возникает ли у работника в этом случае облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме в виде стоимости полученных услуг?

Нам не удалось найти официальной позиции ведомств и судебной практики по этому вопросу. Считаем, что работы и услуги являются самостоятельным объектом гражданских правоотношений и не признаются ни вещами, ни имущественными правами. Следовательно, пункт 28 статьи 217 НК РФ в их отношении применяться не может. Именно поэтому стоимость безвозмездно оказанных услуг облагается НДФЛ (п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Однако существует мнение, что, учитывая безвозмездный характер оказанной услуги, на основании пункта 2 статьи 572 ГК РФ такие действия являются разновидностью дарения. В таком случае безвозмездно оказанная услуга признается доходом сотрудника в натуральной форме. И если ее стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период, облагаемого НДФЛ дохода у физического лица не возникает.

М. Лисицына,
специалист по налогообложению ООО «Консультант: ИС»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 30 ноября 2016 09:00 8 важных дел бухгалтера на декабрь

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка