Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Когда можно передать детский вычет другому родителю

10 апреля 2015 27 просмотров

Предоставление вычета в двойном размере

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ одному из родителей, включая приемных, по их выбору может быть предоставлен налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для этого второму родителю необходимо написать соответствующее заявление об отказе от стандартного детского вычета. Причем такая возможность применяется ко всем вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (письмо ФНС России от 11.03.09 № 3-5-04/255).

После введения данной нормы Налогового кодекса РФ почти все неработающие мамы написали такое заявление в пользу мужа. Однако Минфин России тут же отреагировал на такие заявления, разъяснив в своих многочисленных письмах, что отказаться от получения удвоенного налогового вычета налогоплательщик может только в том случае, если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.

ФНС России выпустила аналогичные разъяснения (письмо от 27.02.13 № ЕД-4-3/3228). Причем указанное письмо доведено до всех нижестоящих органов.

Давайте же разберемся более подробно, что же чиновники подразумевают под «правом, подтвержденным соответствующими документами».

Когда можно передать детский вычет

Из анализа огромного количества разъяснений Минфина России можно выделить три основополагающих фактора, влияющих на право отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя:

1. Ребенок находится на обеспечении родителя, отказывающегося от вычета (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

То есть, если супруги разведены, но родитель  выплачивает алименты на содержание ребенка, то он вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом (письма Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96, от 30.05.11 № 03-04-06/1-125), а, следовательно, и вправе от него отказаться. Документами, подтверждающими право на стандартный налоговый вычет, в такой ситуации будут являться свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов и сами документы, подтверждающие уплату алиментов.

А вот если ребенок находится на содержании только одного из родителей, к примеру, супруги находятся в разводе и второй родитель никак не принимает участия в содержании ребенка, в частности, не выплачивает алименты, либо второй родитель и вовсе лишен родительских прав, то отказаться от стандартного вычету такой «нерадивый» родитель в пользу второго родителя не может. Так как просто не имеет на это законного права (письмо Минфина России от 12.04.12 № 03-04-05/8-501).

Также отметим, что правом на получение стандартного налогового вычета могут воспользоваться только законные родители ребенка. К примеру, мама ребенка не может отказаться от права на вычет в пользу своего мужа, не являющегося ни биологическим отцом, ни отцом-усыновителем ее ребенка (письма Минфина России от 07.12.11 № 03-04-05/5-1012, от 23.07.09 № 03-04-06-01/183, от 23.07.09 № 03-04-06-01/187, от 23.07.09 № 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.10 № 20-15/3/022941).

2. Родитель должен получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Если указанные условия не будут соблюдены, к примеру, мама является домохозяйкой и не получает доходы, облагаемые поставке 13 процентов, стандартный налоговый вычет ей не предоставляется. Следовательно, право на его получение не может быть передано другому родителю. Об этом – в письмах Минфина России от 22.11.12 № 03-04-05/8-1331, от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195, от 30.08.12 № 03-04-05/8-1030, от 28.08.12 № 03-04-05/8-1008, от 23.08.12 № 03-04-05/8-997, от 23.08.12 № 03-04-05/8-996, от 16.04.12 № 03-04-05/8-513, от 03.04.12 № 03-04-05/8-434, от 03.04.12 № 03-04-06/8-95.

Однако если второй родитель не работает, но получает иные доходы, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, к примеру авторское вознаграждение, то он имеет право передать вычет своему супругу (письма Минфина России от 27.02.09 № 03-04-05-01/85, от 11.01.09 № 03-04-08-01/1).

3. Доход родителя, отказывающего от детского вычета, должен не превышать 280 000 руб.

По мнению финансистов, для подтверждения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, родитель, отказывающийся от вычета, должен предоставить справку с места работы работодателю другого родителя, в пользу которого перераспределен вычет. А так как вычет на ребенка ограничен предельным доходом физического лица в 280 тыс. руб. с начала года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.12 № 03-04-05/8-341).

При этом отметим, что в своих письмах финансовое ведомство подкрепляет изложенную выше позицию Определением Конституционного Суда РФ от 18.12.03 № 472-О.

В нем говорится о том, что субъектом налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для его получения (облагаемые доходы, к которым допускается применять вычет) и соответствующие документы.

Екатерина Чиркова,

ведущий юрисконсульт Департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка