Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Кому больше нельзя работать без новой ККТ

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Если ваш покупатель оказался однодневкой

10 апреля 2015 221 просмотр

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Налоговики в письме от 11.02.10 № 3-7-07/84 отметили, что умышленное использование в деятельности фирм-однодневок является распространенным способом уклонения от налогообложения. Суть схемы с участием однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку сделок. Противоправная цель достигается действиями компании и подконтрольной ему однодневки.

Суды подтверждают, что сотрудничество с однодневками приводит к налоговым доначислениям. Часто споры возникают, если однодневкой является поставщик или исполнитель (постановления ФАС Уральского от 03.06.13 № Ф09-4477/13, Волго-Вятского от 11.03.12 № А29-557/2011 и Поволжского от 15.05.12 № А72-6326/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 12.09.12 № ВАС-11926/12) округов).

Контролеры нередко указывают на недобросовестность покупателей проверяемого лица. Есть ли риски, если с компанией имеет дело покупатель-однодневка?

Проявление должной осмотрительности касается не только продавца

«Минфин России в письме от 13.12.11 № 03-02-07/1-430 и ФНС России в письме от 11.02.10 № 3-7-07/84 рекомендуют налогоплательщику проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков. Но ведомства не уточняют, что указанные правила применимы только в отношении продавцов. Значит, следует проявлять должную осмотрительность ко всем участникам хозяйственных операций, в том числе к покупателям. По мнению контролеров, организации используют покупателей (фирмы-однодневки) в схемах, целью которых является уход от налогообложения или снижение налоговой нагрузки (постановления ФАС Волго-Вятского от 15.09.08 № А82-1041/2007-28 и Северо-Западного от 24.12.07 № А42-1200/2006 округов). Налоговики зачастую доначисляют компании налог на прибыль или отказывают в вычете НДС или в применении льгот, если выясняется, чтопокупатель-однодневка.

Например, для подтверждения ставки НДС 0% необходимо наличие контракта с иностранным лицом (подп. 1 п. 1 ст. 164 и подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Если иностранный покупатель не зарегистрирован в соответствующем государстве, то, по мнению налоговиков, экспортер не вправе применять нулевую ставку НДС (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.11.05 № А33-6019/05-Ф02-5784/05-С1 и Волго-Вятского от 30.09.05 № А39-4881/2004-320/10 округов). Иногда суды признают подобные выводы необоснованными. Ведь представленный сертификат свидетельствует о регистрации фирмы на территории иностранного государства (определения ВАС РФ от 01.04.08 № 3623/08 и от 21.02.08 № 1259/08). Кроме того, НК РФ не связывает право налогоплательщика на возмещение налога с соблюдением иностранным контрагентом требований законодательства другого государства. Следовательно, сведения, поступившие из Управления внутренних доходов США, не могут рассматриваться в качестве доказательства недобросовестности экспортера (определение ВАС РФ от 13.03.07 № 2803/07).

Встречаются и парадоксальные сделки с покупателями-однодневками:

— отказ в налоговых льготах по НДС при реализации лома (постановление ФАС Московского округа от 16.07.12 № А40-82174/11-107-353);

— признание доходов дважды — от реализации товаров и в виде безвозмездно полученных средств (постановление ФАС Московского округа от 22.01.13 № А40-38402/12-115-198)».

А.Н. Медведев, главный аудитор, член Палаты налоговых консультантов, канд. экон. наук

Риски минимальны

«Судебная практика показывает, что если налоговики выявляют покупателя-однодневку, они ставят под сомнение реальность хозяйственных операций. По мнению контролеров, в этом случае происходит не реализация, а безвозмездное получение денежных средств от однодневки. Если фактическая цена реализации окажется ниже рыночной, налоговики доначислят компании налог на прибыль и НДС (п. 1 ст. 154 и п. 8 ст. 250 НК РФ). По моему мнению, такие претензии налоговиков необоснованны. Ведь продавец реализовал товар и с полученного дохода заплатил налоги.

Подобные претензии можно обжаловать и признать их необоснованными при условии проявления организацией должной осмотрительности при совершении сделки с покупателем-однодневкой и при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих реальность совершения сделки. На это обращает внимание Минфин России, отвечая на вопрос о возникновении негативных налоговых последствий в случае, если компания не предприняла меры предосторожности и покупатель оказался однодневкой (письмо от 13.12.11 № 03-02-07/1-430). Ведомство отметило, что независимо от того, является контрагент покупателем или продавцом, налогоплательщик должен проявлять осмотрительность при выборе контрагента. Такое же мнение высказывают суды при разрешении аналогичных споров».

Д.В. Скрябин, юрист

Мнение читателей РНК

Возникают ли налоговые риски, если налоговики заявляют, что однодневкой является не продавец, а покупатель проверяемой компании?

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка