Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Снижение налогового штрафа

30 сентября 2015 4762 просмотра

Когда поможет письменное обращение

Снижение налогового штрафа нужно оформить письменным обращением. Налоговые инспекторы собираются оштрафовать вашу компанию? Даже если им нечего возразить по существу, можно попробовать хотя бы снизить размер санкции. Для этого нужно проверить, нет ли в вашем случае так называемых смягчающих обстоятельств.

Когда есть хотя бы один смягчающий фактор, контролеры обязаны уменьшить штраф как минимум вдвое. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ. Если же дело дойдет до суда, можно рассчитывать на большее. Судьи нередко уменьшают штрафы в пять, а то и в 10 раз.

Но понятно, что и в том и другом случае об основаниях для снижения штрафа надо заявить письменно. Для этого составляют ходатайство в инспекцию или уже заявление в суд, либо пишут жалобу в УФНС.

Подчеркнем, что речь идет только о штрафах. Обращаться к налоговикам с просьбой снизить недоимку и пени смысла нет. Налоговый кодекс не позволяет уменьшать такие суммы.

Когда лучше обращаться с ходатайством о снижении штрафа

Прежде всего, стоит попытаться повлиять на сумму штрафа, пока контролеры только составили акт проверки и вручили его представителю вашей компании. А итоговое решение еще не вынесли. Хотя инспекторы и должны в ходе проверки выявлять смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 и ст. 112 Налогового кодекса РФ).

Однако на практике они обычно этого не делают. Поэтому лучше самим подать ходатайство о снижении размера штрафа. Его образец вы найдете ниже.

В какие сроки обратиться к ревизорам? Четко это не регламентировано. Однако компания вправе представить возражения на акт проверки в течение 15 рабочих дней после того, как его получила. Так вот, в эти же сроки имеет смысл передать налоговикам ходатайство о снижении штрафа. Тогда его наряду с другими бумагами по проверке должен рассмотреть руководитель инспекции.

А если налоговики на местах проигнорируют ходатайство? Тогда смело обращайтесь с жалобой в УФНС. Просите ревизоров все-таки учесть обстоятельства, смягчающие ответственность. Кстати, на такой порядок указывают и сами контролеры в информации ФНС России от 9 февраля 2011 г. «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган».

Если же и вышестоящие налоговики откажут в снижении штрафа, все надежды на суд. Там вы можете найти поддержку и в том случае, когда налоговики снизили размер санкции, но недостаточно (постановление ФАС Уральского округа от 23 июня 2011 г. № Ф09-3165/11).

Как заявить в ходатайстве или жалобе о смягчающих фактах

Снижение налогового штрафа производят на основе смягчающих обстоятельств. Итак, заявить о смягчающих обстоятельствах можно в ходатайстве либо уже в жалобе в УФНС. Как в том, так и в другом документе необходимо кратко описать, в чем состоит нарушение, которое обнаружили ревизоры, и к какому штрафу оно приводит. А затем нужно обязательно сослаться собственно на смягчающие обстоятельства.

К слову, компании чаще добиваются успеха, когда заявляют сразу о целом наборе смягчающих обстоятельств. Поэтому ограничиваться только одним основанием для снижения штрафа не стоит. Из таблицы ниже вы можете взять самые распространенные на практике факты. Плюс у вас могут быть и любые другие обстоятельства. Скажем, бухгалтер внезапно заболел, и именно поэтому не удалось вовремя передать контролерам документы (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 сентября 2011 г. по делу № А45-22563/2010).

Какие обстоятельства можно привести ревизорам и судьям в качестве смягчающих

Что можно заявить в качестве смягчающего обстоятельства

Пример судебного решения

Универсальные обстоятельства, которые можно использовать в любой ситуации

Компания совершила нарушение определенного вида впервые. Еще лучше, если раньше налоговики не находили у компании никаких ошибок

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 июля 2011 г. по делу № А81-3977/2010

У компании не было умысла нарушать закон, к тому же она признает свою вину

Постановление ФАС Московского округа от 24 августа 2011 г. № КА-А40/9310-11

У организации сложное финансовое положение, в большом размере кредиторская задолженность

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 июня 2011 г. № Ф03-2093/2011

Организация перечисляет средства на благотворительность или спонсирует какие-нибудь культурные (спортивные) мероприятия

Постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2011 г. по делу № А40-131669/10-127-759

Обстоятельства, на которые можно сослаться в конкретном случае

Бухгалтер компании сам выявил и исправил ошибки в декларации

Пункт 17 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71

Негативные последствия для бюджета отсутствуют (например, организация добровольно погасила недоимку)

Постановление ФАС Центрального округа от 6 июля 2011 г. по делу № А64-6447/2010

Компания применяла не тот режим (например, ЕНВД вместо общей системы) из-за неопределенности закона и отсутствия официальных разъяснений чиновников

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 марта 2008 г. № Ф04-1691/2008(1961-А75-29)

Сроки сдачи декларации нарушили всего на несколько дней

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2011 г. по делу № А56-36009/2010

Период просрочки передачи запрошенных налоговиками документов незначителен

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2011 г. по делу № А27-6657/2011

Налоговики запросили большое количество документов (например, более 500) при том, что срок дали короткий. Если же вы просили продлить этот срок, но контролеры отказали, в ходатайстве нужно указать и на это

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 апреля 2010 г. по делу № А26-5099/2009

То, что компания нарушила срок сдачи документов, не привело к негативным последствиям для бюджета. Например, в итоге с их помощью удалось подтвердить правильность рассчитанной суммы налога

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2011 г. по делу № А27-8969/2010

Далее советуем сослаться на положительную арбитражную практику по схожим ситуациям. Первым делом приведите позицию судей ВАС, а затем решения того округа, в котором находится ваша организация. К ходатайству (жалобе) приложите подтверждающие документы. Например, бухгалтерскую отчетность, если компания ссылается на трудности с финансовым положением.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка