Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как уменьшить налог при УСН на страховые взносы

10 апреля 2013 79 просмотров

Причина неясности

Необходимо отметить, что законодательством предусмотрены различные сроки уплаты единого «упрощенного» налога и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодие…). В свою очередь, страховые взносы подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).

И вот здесь-то и возникает вопрос – как уменьшить налог при УСН на страховые взносы, перечисленные в месяце, следующем за месяцем их начисления.

Как обстоит дело сейчас

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносы на травматизм, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Исходя из данных положений, Минфин России приходит к выводу, что страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога (авансовых платежей по нему) в том периоде, когда они фактически уплачены. И не важно, что начислены страховые взносы периодом ранее.

Как было раньше

Надо сказать, что аналогичное мнение чиновники высказывали и раньше. Тогда в качестве аргументов приводились положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, регламентирующего, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, а также положения подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, определяющего, что расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Данная позиция изложена в письмах Минфина России от 09.09.11 № 03-11-06/2/126, от 22.08.11 № 03-11-11/212, от 14.06.11 № 03-11-06/2/94, от 18.06.09 № 03-11-06/2/105 и др.

В то же время, налоговые органы по данному вопросу высказывались иным образом (письма ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210, от 28.09.09 № ШС-22-3/743, УФНС России по г. Москве от 28.02.11 № 16-15/018192, от 10.02.10 № 16-15/013506). Они считали, что ссылка Минфина России на пункт 2 статьи 346.17 НК РФ некорректна, поскольку его положения распространяются на налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали базу «доходы, уменьшенные на величину расходов». По мнению фискалов, сумма налога по «упрощенке» может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионной страхование, которые исчислены за этот же период времени.

Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что Минфин России из года в год придерживается той позиции, что страховые взносы уменьшают сумму налога по УСН в том периоде, когда они фактически уплачены, независимо от периода их начисления. Остается ждать, каковы будут разъяснения налоговых органов.

Ирина Милакова,

директор департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка