Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Шаги, предстоящие компании, при выходе учредителя из ООО

14 апреля 2015 527 просмотров

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Участник вправе выйти из общества с ограниченной ответственностью, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ). При этом Закон № 14-ФЗ не допускает выход участников общества из него, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества. В таблице представлены шаги по выходу из ООО учредителя, а также возможные налоговые последствия.

Что нужно сделать

Нормативно-правовое регулирование

Описание действий

Налоговые последствия

Получить письменное заявление участника о выходе из ООО

Часть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ

Первые шаги по выходу из ООО учредителей - проведение собрания оставшихся участников о переходе доли выбывшего участника к обществу и составление протокола собрания участников

Доля выбывающего участника переходит к обществу на дату получения соответствующего заявления (п. 2 ч. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Следовательно, именно с этой даты исчисляется срок, в течение которого общество обязано выплатить выбывающему участнику действительную стоимость доли. Соответственно такая дата повлияет на момент определения налоговой базы

Зарегистрировать в ЕГРЮЛ изменения в составе учредителей

Часть 7.1 статьи 23 и часть 6 статьи 24 Закона № 14-ФЗ, часть 2 статьи 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП»

В течение месяца с момента перехода доли к обществу компания представляет в регистрирующий орган следующие документы:
— заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме P14001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@);
— заявление участника о выходе из состава участников общества;
— протокол собрания участников о переходе доли выбывшего участника к обществу

Рассчитать действительную стоимость доли участника

Часть 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период

Если стоимость имущества, которое получает выбывающий участник, превышает размер его первоначального вклада, компания включает сумму превышения в базу по НДС (письма Минфина России от 14.05.12 № 03-07-11/144 и от 17.04.12 № 03-07-11/112).
Если стоимость имущества не превышает величину первоначального вклада или если доля выплачивается денежными средствами, объекта обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 и 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Вне зависимости от размера первоначального вклада выбывающего участника у компании не возникает обязательств по налогу на прибыль при переходе к ней его доли. Поскольку такие расходы не направлены на получение доходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.06 № А05-17306/2005-33).
При этом Минфин России в письме от 07.04.10 № 03-08-05/1 пришел к выводу, что доходы участника при выходе из ООО, превышающие его первоначальный взнос, признаются дивидендами.
Однако ранее финансисты указывали, что выплату нельзя рассматривать в качестве дивидендов (письмо от 22.01.07 № 03-08-05).
Кроме того, если из ООО выходит физлицо, общество в качестве налогового агента удерживает НДФЛ со стоимости доли (письма Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465 (направлено в инспекции письмом ФНС России от 08.11.13 № БС-4-11/20000), от 21.06.13 № 03-04-05/23404 и от 15.06.12 № 03-04-06/3-170, постановления ФАС Уральского от 10.04.13 № Ф09-2009/13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.08.13 № ВАС-9737/13) и Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671/2012 округов).
Но, по мнению УФНС России по г. Москве, НДФЛ облагается лишь выплаченная действительная стоимость доли или стоимость имущества, выданного в натуре сверх суммы первоначального взноса участника (письма от 04.05.07 № 28-10/043011 и от 30.09.05 № 28-10/69814)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка