Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на покупку земли можно признать

13 апреля 2015 17 просмотров

Признания расходов на покупку земли в налоговом учете

Согласно пункту 3 статьи 264.1 НК РФ, расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в налоговом учете включаются в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности в следующем порядке (по выбору налогоплательщика):

1) сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, но который не должен быть менее пяти лет,

2) сумма расходов признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

При последующей реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:

1) прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений) принимается для целей налогообложения в общеустановленном порядке (ст. 268 НК РФ);

2) прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права;

3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, установленного для первого варианта списания расходов, и фактического срока владения этим участком.

Признание расходов на консультационные услуги

В письме от 28.01.13 № 03-03-06/1/33 разъясняется, как следует учитывать расходы на покупку земли, а именно:

  • расходы на оказание консультационных услуг по анализу земельного законодательства и определению правовой возможности на приобретение в собственность земельного участка;
  • расходы на оказание комплексных услуг по подготовке/согласованию/ получению полного перечня документов (в том числе землеустроительной документации), необходимых для постановки участка на кадастровый учет и получения кадастрового паспорта и кадастрового плана на земельный участок;
  • расходы на оказание консультационных услуг по подготовке документов, необходимых для государственной регистрации права собственности на земельный участок;
  • расходы на оказание услуг, связанных с подачей документов в государственный орган, осуществляющий регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, и получением документов о государственной регистрации права;
  • расходы на уплату государственной пошлины.

Итак. В соответствии с подпунктами 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на юридические и консультационные услуги учитываются в составе прочих. При методе начисления это делается на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода – подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Уплата госпошлины за регистрацию земли

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, учитывая, что государственная пошлина, уплаченная за регистрацию права собственности на земельный участок, является федеральным сбором (п. 10 ст.13 НК РФ), суммы указанного сбора учитываются в составе прочих расходов. Причем при методе начисления делается это единовременно в момент начисления сбора (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Ольга Слобцова,

заместитель директора по проектам ООО Аудиторско-консалтинговая фирма «Экспертный центр «Партнеры»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка