Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как списать расходы на открытки

14 апреля 2015 432 просмотра

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Реквизиты судебного акта: постановление ФАС Московского округа от 03.09.13 № А40-22927/12-107-106.

Причина спора: в ходе выездной проверки инспекторы обнаружили, что организация при расчете налога на прибыль признала расходы на открытки и конверты, которые она вручила своим клиентам. Кроме того, налоговики установили, что компания приняла к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении этих открыток и конвертов.

Инспекторы посчитали, что вручение контрагентам новогодних открыток является безвозмездной передачей. По мнению налоговиков, открытка в конверте передавалась представителю контрагента вместе с новогодним подарком (подарочной корзиной), то есть фактически безвозмездно. Поскольку стоимость безвозмездно переданного имущества при расчете налога на прибыль не учитывается, инспекция исключила расходы на покупку открыток и конвертов к ним (п. 16 ст. 270 НК РФ). Она также отказала организации в вычете НДС по этим расходам и дополнительно начислила НДС на стоимость открыток и конвертов, сославшись на то, что безвозмездная передача товаров признается их реализацией и поэтому облагается НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ).

Цена вопроса: 425 тыс. руб.

Кто победил в споре: организация.

Аргументы и выводы судов: арбитражный суд первой инстанции признал действия налоговиков неправомерными и отменил все доначисления, а суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с такой отменой.

Арбитры проанализировали представленные организацией документы (приказы руководителя о праздновании Нового года, счета-фактуры, требования-накладные и др.) и пришли к выводу, что подарочные корзины и открытки с новогодней символикой приобретались по отдельности. Причем открыток было куплено намного больше, чем подарочных корзин. Судя по документам, организация не вкладывала эти открытки в подарочные корзины, а сначала передавала их в свои подразделения на основании требований-накладных для использования в качестве канцелярских товаров, то есть для отправки корреспонденции клиентам. Кроме того, расходы на покупку подарочных корзин компания списывала за счет чистой прибыли и списала лишь расходы на открытки и конверты.

Суды указали, что передачу открыток и конвертов в подразделения организации для последующей их отправки клиентам нельзя приравнять к безвозмездной передаче имущества. Ведь в подобной ситуации открытка и конверт используются не как товар, а как почтовое отправление, то есть как средство связи. Тем более что безвозмездной может быть признана передача или получение имущества либо денежных средств только при волеизъявлении обеих сторон (передающей и принимающей это имущество), отраженном в совместном документе (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № 9167/10). Конечно, такой документ при вручении новогодних открыток контрагентам организация не составляла. Поэтому арбитры пришли к выводу, что она не обязана уплачивать НДС с операций по передаче открыток клиентам.

Суды также отметили, что независимо от наличия на открытках и конвертах той или иной символики (например, новогодней) стоимость их приобретения можно включить в расходы. По выбору самой компании такие затраты она отражает в налоговом учете в составе расходов либо на канцелярские товары, либо на почтовые, телефонные, телеграфные и другие аналогичные услуги (подп. 24 или 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при расчете налога на прибыль организация правомерно признала расходы на покупку новогодних открыток и конвертов, а «входной» НДС приняла к вычету.

Поступления в раздел «Горячая линия»


Премия и скидка покупателю Оказание услуг по перевозке грузов в респ.Казахстан Поломка ККТ О давальческом сырье Возмещение НДС Счет Кассовый чек при авансе за услугу Смена лизингополучателя суммированный учет Выплаты при увольнении Беспроцентный займ. ООО (коммерческая организация) приобрело землю Как оформить выход сотрудника с отпуска по уходу за ребенком Отчетность. Возврат излишне взысканных взносов Вычет Оформление иностранца на работу, налогообложение. Правомерность отнесения транспортных услуг экскаватора на ЕНВД О дополнительных мероприятиях после камеральной проверки Экспорт не подтвержден Возврат денежных средств на банковскую карту покупателя Изъятие участка для строительства дороги ндфл Ремонт ОС Пособие до 3-х лет Повышение разряда водителю. Выплата дивидендов учредителю Сведения об ИП Какую запись нужно сделать в трудовой книжке при приеме на работу бывшего военнослужащего Как правильно оформить отчет в ПФР по договорам гражданско-правового характера? Условия применения патентной системы налогообложения, Услуги транспортной организации, отражение в бухучете и налоговом учете. Кыргызстан выплата дивидендов установка сигнализации Реструктуризация Возврат товара Возмещение убытков Переход на ЕНВД с ОСНО Косметологические услуги и услуги салона красоты. ЕНВД? Распределение расходов по объектам строительства Отчисления в резерв Учёт денежных переводов Применение ККТ в 2014году Заработная плата работников общественной организации инвалидов Учёт расходов на страхование Цена в прейскуранте Перевод денежных средств ИП на карту мужа. Целевые расходы по грантам Права международного образца Передача давальческих материалов Об учете лизингового имущества Выплаты сотруднику из чистой прибыли Приобретение сельхозпродукции у населения О разногласиях с условиями договора Передача инвестору объекта Продажа ОС без НДС. Исправление ошибок Декларации по НДПИ Лизинг Уплата налогов и сдача отчетности ИП О момента признания расходов Учёт НДС Выездная проверка

<...>

Замена колонок на АЗС Пени по НДС Сделки между взаимозависимыми лицами. О приобретении и ремонте здания Продажа автомобиля ИП Можно ли не отвечать на запрос налоговой? Работа водителем при внутреннем совмещении Изменение реквизитов банковского счета при реорганизации банка Совместительство руководителя Доставка сотрудников до места работы и обратно Декларация НДС Неисключительное право пользования программными продуктами Возврат товара и денег О получении во временное пользование имущества нумерация платежек Перевод сотрудника в другую организацию Совмещение должностей Работа во время отпуска по уходу за ребенком Продажа кассы и программы Субсидия налог на прибыль Водный налог Расходы на НИОКР Аренда земельного участка при строительстве Средний заработок для расчета больничного пособия Пени займ ККТ платёжных агентов Безвозмездное получение НДФЛ Компенсации за неиспользованный отпуск Материальная выгода Суточные расчет ЕНВД, налоговая отчетность Больничное пособие и отпускные Кассовая книга Оприходование и продажа деталей после ремонта. Вычет ндс Переоценка задолженности по основному долгу и по процентам по займу, выраженному в иностранной валюте Реализация материалов Кассовая дисциплина Подписи на кассовых документах Опрос при проверке путевые листы не заполняются и расходы на бензин организация не принимает к учету Какие расходы можно отнести к представительским Исправление ошибок в первичных документах Уточненные декларации. Не сдача. Ответственность. Предоставление документов сотруднику Хранение документов Имущественный вычет Увольнение. Расчет. Удержание и перечисление НДФЛ. Арбитражная практика по НДФЛ Как отразить в НУ расходы на приобретение неисключительных прав Доначисление налога на прибыль, пени и штрафы Ведение трудовых книжек предпринимателем Патентная система Оплата в командировке УСН Правомерность уменьшения убытков Регистрация сотрудника по месту пребывания Отмена ТТН Завышены расходы во втором квартале. Исправления НДС

<...>

Договор поручения Возврат импортного товара Аренда Транспортный налог Новый вид деятельности Оформление счета - фактуры при подписании за гендиректора и главбуха ответственными лицами Расходы Аккредетив Вычет Отзыв лицензии у банка Требование о предоставлении документов ЕНВД и Основные средства ОС на УСН сокращенное время Продление срока действия НМА Соц.вычет по НДФЛ на лечение ребенка старше 18 лет Пониженный тариф страховых взносов. Отпуск авансом. Расчет среднего заработка. Унифицированные и измененные формы документов. Ремонт арендованного имущества Виды услуг общественного питания подпадающие под ЕНВД Неустранение недостатков пожарно безопасности после проверки Предоставление отпуска без сохранения заработной платы Годовая налоговая декларация по налогу на прибыль по закрытому подразделению НИОКР Можно ли принять к учету чек ККМ, если он был выдан в выходной день. Раздельный учет по НДС Подлежит ли налогообложению взнос учредителя на увеличение чистых активов. Ответственность за неуплату авансового платежа по налогу на прибыль. Как учесть компенсацию за использование личного автомобиля Если машину поменяли по трейд-ин в автосалоне Иностранные налоги УСН доходы Восстановление входного НДС, ранее принятого к вычету О доверенности Обжалование решений по проверке Несвоевременная уплата НДФЛ Режимы налогообложения ТСЖ Штраф НДФЛ Расчет ЕНВД. КБК патент Увольнение директора и бухгалтера. Административная ответственность Налог на имущество при реорганизации Страхование гражданской ответственности Премии Утрата кассовых документов и ККТ Продажа помещений Претензии Неучтенные расходы прошлого периода Кража части основного средства Налогообложение компенсации за использование автомобиляМожно ли отправить сотрудников в отпуск без сохранения зарплаты Больничный, мрот Увольнение директора Продажа мяса в розницу возврат долга по решению суда Взносы/дополнительный тариф счет-фактура, строка "Грузополучатель" ОКОФ Строительство котельной

<...>

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка