Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Ведение книги учета на УСН и патенте

14 апреля 2015 8567 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Книга учета доходов и расходов для организаций и предпринимателей на УСН*

Вопрос Ответ
Каким способом можно вести Книгу учета доходов и расходов На бумаге или в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения, утвержденного приложением 2 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н, далее — Порядок заполнения)
Как вести Книгу учета доходов и расходов на бумаге До момента начала внесения записей:

— заполнить титульный лист;

— сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной Книги учета указать количество содержащихся в ней страниц;

— заверить у руководителя с проставлением печати компании (п. 1.5 Порядка заполнения)

Как вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде По окончании каждого отчетного (налогового) периода Книгу учета нужно распечатывать на бумаге. А по окончании налогового периода:

— полностью вывести на печать;

— сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

— заверить у руководителя с проставлением печати компании (п. 1.5 Порядка заполнения)

Нужно ли заверять Книгу учета в инспекции Нет, не нужно
Можно ли в середине года перейти на ведение книги УСН в электронном виде Да, можно. Порядок заполнения не запрещает менять способ ведения книги УСН в течение календарного года. Поэтому можно перейти на компьютерное оформление с начала любого квартала. Например, с 1 апреля или с 1 октября
Какова периодичность открытия Книги учета доходов и расходов На каждый новый налоговый период открывают новую Книгу учета в единственном экземпляре (п. 1.4 Порядка заполнения)
Как вести Книгу учета доходов и расходов, если у фирмы есть обособленное подразделение, не являющееся филиалом и не указанное в учредительных документах При наличии обособленных подразделений нужно вести одну Книгу учета в целом по организации. Законодательство не требует раздельного учета доходов и расходов головного отделения и обособленного подразделения фирмы, применяющей УСН (письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2004 № 21-09/82459)
Какова ответственность за неведение Книги учета, или неправильное отражение в ней показателей, или отсутствие ее самой Штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ)
Как вносить изменения в Книгу учета доходов и расходов Если вести Книгу учета на бумаге, то изменения вносят в следующем порядке:

— зачеркиваете неверное значение показателя;

— вписываете правильное значение и дату внесения исправления;

— сделанные записи заверяете подписью руководителя и печатью организации (п. 1.6 Порядка заполнения).

Порядок корректировки Книги учета в электронном виде не установлен. На практике — если документ составлен на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие

Нужно ли отразить в Книге учета данные о «вмененной» деятельности, если организация совмещает УСН и ЕНВД Нет, не нужно. В Книге учета доходов и расходов «упрощенцы» отражают только те операции, которые влияют на расчет единого налога (п. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения)
Вправе ли коммерсант, совмещая УСН и патент, вести общую Книгу учета Нет, нужно вести учет по каждому из налоговых режимов отдельно в соответствующей Книге учета
Должна ли организация, применяющая УСН с объектом доходы, заполнять раздел 2 «Расходы» Нет, те, кто платит единый налог с доходов, заполняют раздел 1 и только в части, касающейся доходов. Но есть исключение. «Упрощенцы» с объектом доходы в расходах показывают потраченные суммы субсидий, выделенные фирме из бюджета на определенные цели. Есть два вида такого финансирования: государство частично возместило расходы на создание дополнительных рабочих мест и из бюджета выделило средства на развитие малого или среднего бизнеса (п. 2.5 Порядка заполнения)
Сколько хранить Книгу учета доходов и расходов Заполненные книги учета должны храниться не менее четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ)

* Форма Книги учета и порядок ее заполнения утверждены приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патент*

Вопрос Ответ

Какова периодичность открытия Книги учета доходов

На каждый новый налоговый период (срок, на который выдан патент) открывают новую Книгу учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н). Книгу учета доходов составляют в единственном экземпляре

Сколько книг учета доходов вести, если предприниматель приобрел несколько патентов

По каждому полученному предпринимателем патенту нужно вести отдельные книги учета доходов (ст. 346.53 НК РФ)

Нужно ли заводить новую Книгу учета доходов, если коммерсант получил в течение календарного года новый патент взамен старого, по которому кончился срок действия

Да, нужно. Налоговым периодом при применении патентной системы может быть не только календарный год, но и срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому получение нового патента предполагает начало нового налогового периода, по которому должна быть открыта новая Книга учета (п. 1.4 приложения 4 к Порядку заполнения)

Каким способом вести Книгу учета доходов

На бумаге или в электронном виде (п. 1.4 приложения 4 к Порядку заполнения)

Как вести Книгу учета доходов на бумаге

До начала записей в Книге учета необходимо:

— заполнить титульный лист;

— сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной Книги учета указать количество содержащихся в ней страниц;

— заверить своей подписью и печатью (при ее наличии) (п. 1.4 и 1.5 приложения 4 к Порядку заполнения)

Как вести Книгу учета доходов в электронном виде

Предприниматель по окончании налогового периода (года или срока, на который выдан патент) Книгу учета должен:

— вывести на печать;

— сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

— заверить своей подписью и печатью (при ее наличии)

Нужно ли заверять Книгу учета доходов в налоговой инспекции

Нет, заверять Книгу учета в налоговой инспекции не нужно (письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-11-11/62)

Чем грозит предпринимателю отсутствие Книги учета доходов

Штраф в размере 10 000 руб. — если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, и 30 000 руб. — если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов (ст. 120 НК РФ)

Зачем предпринимателям на патенте вести учет своих доходов в Книге учета

Чтобы иметь информацию о том, соблюдается ли установленный лимит по доходам, коммерсанты на патенте ведут учет доходов. Объем выручки в течение календарного года не должен превысить 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Какие доходы предпринимателям нужно фиксировать в Книге учета доходов

Только доходы, полученные от предпринимательской деятельности, указанной в патенте. В эти доходы входят поступления от реализации (п. 2.4 приложения 4 к Порядку заполнения)

* Форма Книги учета и порядок ее заполнения утверждены приложениями 3 и 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка