Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Важные изменения в декларации по налогу на прибыль

18 июня 2012 141 просмотр

Заметьте: в Минфине России рекомендуют сдавать декларацию уже на измененном бланке, несмотря на то, что формально этот документ еще не вступил в силу. Об этом сказано в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/39.

И кстати, на подготовку декларации за полугодие у вас будет чуть больше времени. Установленный законом срок (28 июля) выпадает на субботу. Поэтому представить декларацию инспекторам вы можете вплоть до 30 июля.

Изменения декларации по налогу на прибыль

Сразу обрадуем: изменений немного. И касаются они далеко не всех. Но возможно, именно вашу компанию изменения затрагивают. Поэтому проверьте, вдруг вы забыли отразить какой-то показатель во вновь появившихся в листах графах и ячейках.

Специальные приложения к листу 02

Главные изменения в декларацию по налогу на прибыль касаются консолидированных групп налогоплательщиков. Для них появились специальные приложения 6 и 6а к листу 02 декларации. Также налоговики прописали порядок, согласно которому надо заполнять отчет по налогу на прибыль по таким группам.

Напомним, что с этого года некоторые «родственные» компании могут объединяться в консолидированные группы, чтобы совместно платить налог на прибыль. Подписав договор о создании такой группы как минимум на два налоговых периода, для расчета налога необходимо суммировать прибыль и убытки всех участников.

Так вот, отчитываться перед налоговой по прибыли, полученной в рамках консолидированной группы, должен ее ответственный участник. Он же исчисляет и платит в бюджет и налог за всю группу.

Если ваша компания является таким ответственным по группе, то новые приложения как раз для вас. В них вы покажете расчет региональных авансов по прибыли. Так, приложение № 6а заполните по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений. И по каждому такому филиалу, включая закрытые в текущем налоговом периоде. А в приложении № 6 приведите расчет авансов, которые вам нужно заплатить в региональный бюджет за всех участников без учета обособленных подразделений. Либо по тем подразделениям, которые расположены в данном регионе. То есть количество приложений № 6 зависит от количества регионов, на территории которых находятся участники консолидированной группы или их подразделения.

Строка приложения № 1 к листу 02

В приложении № 1 к листу 02 добавили строку 107. Ее нужно заполнять только тогда, когда вы корректируете расчет налога исходя из рыночных цен, используя метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли. В новой строке показывают сумму, на которую возросла налоговая база. Делать это необходимо только в том случае, если в вашей компании есть сделки, которые вправе проконтролировать налоговики. Их перечень с этого года прописан в новой статье 105.14 Налогового кодекса РФ. Критерии контролируемых сделок мы разместили также в рубрике «Справочная информация».

Но заметьте, что руководствоваться новым разделом V.1 кодекса (и ст. 105.14 в том числе) сами ревизоры фактически смогут лишь по итогам 2012 года. Когда станет ясно, были в компании подконтрольные сделки или нет. А потому и заполнять новую строку 107 сейчас не придется. Логичнее всего это сделать по итогам года, в декларации за 2012 год. Если, конечно, вам будет что в ней показать.

Так, бартер и отклонение цены сделки более чем на 20 процентов больше не повод для контроля. Сейчас с особым вниманием инспекторы будут относиться лишь к сделкам между взаимозависимыми компаниями или «физиками» (кто к таковым относится — см. статью «Когда вашего контрагента признают взаимозависимым, а сделку контролируемой»).

Сколько страниц включает в себя ваша декларация по налогу на прибыль?

Приложение к самой декларации

Другие изменения носят во многом технический характер. Скажем, с 1 января 2009 года организации вправе учитывать в расходах суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Напомним, не больше 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Предполагалось, что данное правило будет действовать до 1 января 2012 года. Но это ограничение было снято Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ. Поэтому, если ваша компания возмещает своим работникам проценты по ипотечным кредитам, не забудьте сумму таких расходов отра-зить в приложении к декларации.

Кроме того, если у вашей компании есть основные средства, которые считаются имуществом с высокой энергетической эффективностью, по ним вы вправе применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 2. Эти затраты отразите в том же приложении.

Подробно о том, как начислять амортизацию по такому имуществу, вы можете прочитать в статье «Как уже сейчас воспользоваться новыми льготами по основным средствам».

Изменения декларации по налогу на прибыль вызывают множество вопросов. Более подробно читайте ниже.

Частые вопросы по прибыльной отчетности

Какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком «минус»?

Со знаком «минус» укажите отрицательное значение налоговой базы, которую вы отражаете по строке 100 листа 02. А вот в строку 120 «Налоговая база для исчисления налога» впишите ноль.

Как организации на общей системе отчитаться по налогу на прибыль, который она удержала как налоговый агент, — отдельно или в составе общей налоговой декларации?

В таком случае расчет суммы удержанного налога на прибыль включите в состав общей декларации.

Нужно ли заполнять декларацию, если компания на «упрощенке» получила дивиденды от другой российской организации?

Нет, не нужно. В такой ситуации сумму налога рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. То есть та компания, которая выплачивает дивиденды.

В какую инспекцию нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению?

«Уточненку» подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению того подразделения, через которое вы платите налог в региональный бюджет.

По каким правилам заполнять отчет

Итак, с изменениями разобрались. Теперь несколько советов насчет того, как заполнять бланк.

Необязательные листы и приложения

Вообще декларация по налогу на прибыль теперь включает в себя титульный лист, раздел 1, лист 02, семь приложений к листу 02, а также листы 03—07 и общее приложение. Но заполнять все эти листы вам совсем необязательно.

Составляя декларацию за первое полугодие 2012 года, все организации обязаны заполнять титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Все остальные части декларации оформите, только если по итогам полугодия у вас есть данные, для которых эти листы предусмотрены. Например, приложение № 5 к листу 02 заполните лишь в том случае, если у вашей компании есть обособленные подразделения.

При этом для консолидированной группы порядок несколько иной. Если группа платит авансы ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал, в состав декларации обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1, 2, 6 и 6а к листу 02. Повторим, что все эти страницы заполняет только ответственный участник.

Декларацию заполняйте в рублях, без копеек

Изменения декларации по налогу на прибыль: в рублях, без копеек. И наконец, еще одно простое, но немаловажное правило: все показатели в декларации по прибыли проставляйте в рублях, без копеек. Нарастающим итогом с начала года. Если какие-либо данные у вас отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

Важно

  1. Подать декларацию за первое полугодие 2012 года нужно не позднее 30 июля.
  2. Декларацию заполняйте нарастающим итогом с начала года в рублях, без копеек.
  3. Все организации обязаны заполнять титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные — только если есть данные.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка