Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Обязателен ли второй экземпляр счета-фактуры на отгрузку

15 апреля 2015 1721 просмотр

Получив от покупателя предоплату, продавец должен исчислить с нее НДС. А после отгрузки он вправе поставить налог к вычету. Но для подтверждения такого вычета инспекторы требуют у поставщика счета-фактуры не только на аванс, но и на отгрузку (второй экземпляр счета-фактуры). Между тем некоторые коллеги предпочитают вообще не распечатывать свои экземпляры счетов-фактур (см. результаты опроса, проведенного на сайте glavbukh.ru, см. ниже). Здесь кроется риск, если инспекторы затребуют эти документы, а директор к тому времени уже сменился. Подпись на распечатке за него никто не поставит. А без нее инспекторы тоже могут посчитать, что счет-фактура на отгрузку отсутствует.

Вы распечатываете свои экземпляры счетов-фактур на отгрузку?

Мнение проверяющих

— Получая от покупателей предоплату, компания определяет налоговую базу по НДС дважды. Впервые — на день получения предоплаты. И второй раз — на день отгрузки товаров. Соответственно, у налогоплательщика должно быть как минимум два счета-фактуры. В момент получения аванса продавец выпишет документ не позднее пяти дней со дня перевода денег и зарегистрирует его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). После при отгрузке продавец примет к вычету НДС, уплаченный с аванса. Для этого компания зарегистрирует указанный счет-фактуру в книге покупок (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А в книге продаж отразит уже новый счет-фактуру, который выпишет на дату отгрузки. Если компания сможет предъявить проверяющим оба документа, то проблем с вычетом авансового НДС не будет.

 Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Аргументы практиков

— Продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с предоплаты, независимо от того, есть у него счет-фактура на отгрузку или нет. Ведь счет-фактура является основанием для вычета у покупателя (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это вовсе не означает, что такой документ необходим и самому продавцу для вычета налога, который он уже исчислил и уплатил с аванса. В Налоговом кодексе РФ нет такого требования. И если продавец потерял счет-фактуру на отгрузку, то вычет он все равно вправе заявить. Конечно, стоит учитывать, что такой подход может привести к спорам с налоговыми инспекторами.

 Виктория Смирнова, руководитель департамента аудита АКГ «МЭФ-Аудит»

Совет от редакции

— Наиболее безопасный способ, конечно, — подтвердить исчисленный с аванса вычет НДС счетами-фактурами на отгрузку. Но если их нет, то можно ориентироваться на другие документы. Тем более что инспекторы сами требуют помимо счетов-фактур еще и бухгалтерские регистры по счетам 62 и 68, накладные, акты выполненных работ, книгу продаж и т. д. По ним хорошо видно, что отгрузка состоялась. Значит, отказ в вычете является формальным. Однако доказать инспекторам то, что их требования противоречат закону, компаниям нередко удается лишь в суде (постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2014 г. по делу № А40-41776/13-116-82).

Еще один важный момент — даты отгрузки и оформления счета-фактуры могут оказаться в разных кварталах. В таком случае вычет НДС с аванса, по нашему мнению, надо заявлять в периоде отгрузки. Но инспекторы могут утверждать, что в периоде выставления счета-фактуры. Поэтому по возможности избегайте такого несоответствия при оформлении документов.

 Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Поступления в раздел «Горячая линия»


Ремонт основного средства Может ли ИО директора МУП быть внешним совместителем? Авансы в декларации по НДС. Расчет больничного в 2011г. Прошлые работодатели ликвидированы Возмещение расходов связанных с эксплуатацией личного автомобиля сотрудника расходы на снос здания О расходах при вахтовом методе Авансовый платеж при УСН для вновь созданной организации Неполная рабочая неделя для сотрудницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком. Доходы и расходы ИП Аренда у физлица. Учет ОС при УСНО Передача бесплатных образцов покупателям Увольнение женщины с ребенком до 3-х лет за прогул Дата оприходования товара. Лист 03 налог на прибыль Реализация основного средства Уменьшение налога на прибыль Погашение займа по договору цессии Компенсация за проезд НДФЛ Кто может заверить запись в трудовой книжке Снижение окладов Передача отходов сторонней организации ИП на ЕНВД лимит кассы. Расчет отпуска доход у Правоприемника Расчет пособия. Об НДФЛ с суточных Накладная Расчет отпускных Деятельность в сфере общественного питания Применение ККТ при ЕНВД Прием на работу иностранца ТТН К2 Налоговый агент по НДС Взнос в УК в виде основных средств. Учет. Возмещение затрат заказчиком. Бухучет. ОСНО. Налог на прибыль. Закрытие счета. Сообщение в Пенсионный фонд РФ Возмещение НДС Увольнение сотрудника Реализация услуг под залог Путевки для сотрудников. Исправление ошибки Срок отпуска по уходу за ребенком Временное замещение Документы при расторжении трудового договора Периоды деления НДС НДФЛ аренда для сотрудника Взаимозависимые лицца Как платить НДС при импорте из Беларуси Перепланировка помещения Составление бухгалтерского баланса Оформление командировочного удостоверения штраф Вычет НДС Смена ОКАТО Договор с организацией на упрощенке ЭСМ-7-нужна ли форма? Факсимильная подпись Предоставление коммунальных услуг Реорганизации Уточненные декларации Уточненная декларация Журнал учета больничных Выплата зарплаты наследникам Расчеты по договору лизинга

<...>

Уплата штрафа, наложенного пожарной инспекцией Счет-фактура О взыскании взносов, штрафов, пеней Транспортный налог НДС при списании ГСМ. О консервации ОС Учет штрафов В каком периоде учитывать отпускные Аналитический учет Учет субсидии. Представительские расходы стандартный налоговый вычет Стаж для расчета компенсации при увольнении Авторское вознаграждение Экспорт в страны Таможенного союза НДС при реализации автомобиля. ИП на ЕНВД Выполнение работ по ОКР Лизинг Заем под материнский капитал Амортизация неотделимых улучшений. О выручке от реализации Расходы на нотариуса, на копирование документов транзитная торговля Отражение в бухучете штрафов Авансовый отчет Образцы договоров оказания услуг О расчете пособия по беременности и родам сертификат Контролируемые сделки Уведомление о применении УСН Нужно ли начислять НДС с полученного аванса, если он будет возвращен. Удержания из зарплаты по инициативе сотрудника Акциз при импорте Можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО при розничной торговле. Поощрение, предоставленное покупателю Представление пояснений и расшифровки сумм дивидендов распределенных между акционерами Как подтвердить статус резидента РФ НДС выделенный в товарном чеке, без счета-фактуры. Работы или готовая продукция Выплаты по решению руководителя Право на применение пониженных тарифов страховых взносов Прием на работу сотрудника из Белоруcсии Исправление ошибок в бухучете Монтаж и эксплуатация основных средств Как вернуть выручку Задолженность Реклама на билетах. Отражение смены кредитора у должника Проводки по выплате дивидендов Входной НДС по автомобилю по договору лизинга Уведомление об открытии счета О кредит-ноте Контролируемые сделки Аренда автомобиля в командировке образец договора переработки на основе давальческого сырья Переоценка основных средств Зачет НДФЛ. купля-продажа золота Росфинмониторинг О восстановлении НДС при удержании с сотрудника затрат по его обучению Оплата больничного. Уход за больным членом семьи и болезнь сотрудника

<...>

Лом цветных металлов Об организации производства бетона Особенности налогового учета реализации отходов черных металлов Продажа самортизированного ОС Особенности участия организации в электронных торгах Учет расходов на ОСАГО Оприходования товара на забалансовый счет Оплата проезда за границу РФ Импорт товаров Необходимость подтверждения расходной части НДФЛ Расчет отпускных. Списание безнадежной дебиторской задолженности Амортизация Права учредителя Об изменениях условий контракта Покупка сертификата на продление гарантии по арендованному основному средству Пояснения в налоговую Подтверждающие документы Страховые взносы с 2014 для ИП на ОСНО О порядке увольнения по собственному желанию НДФЛ с суточных Поздравление в газете Рекламный ролик Применение ЕНВД Рефконтейнер Оплата проезда к месту учебного отпуска ОКОФ. Узел учета тепловой энергии. табель учета рабочего времени при сдельной оплате Продажа путевки за наличные. Уплата взносов в ФСС на травматизм и отчетность при отсутствии деятельности Перечисление НДФЛ Уплата НДФЛ обособленным подразделением Электронные счета-фактуры Стандартный налоговый вычет на ребенка Разъездной характер работы. Простое товарищество Предоставление беспроцентного займа Учет госпошлины Декларация по НДС Какое имущество облагается налогом у российских организаций Возврат предоплаты физ лицам за услуги Пени несвоевременная уплата НДФЛ Расчет больничного листа Договор займа УСН. Документооборот. Оформление отношений между заказчиком, исполнителем и подрядчиком Стоимость импортной партии Продажа ос амортизация сертификаты Налоговый агент торговля пивом Сдача имущества в аренду ОКОФ Оформление накладных Субсчет для отражения запчастей НДФЛ Передача матов на отвественное хранение без пересечения границы РФ Штрафные санкций за несвоевременную оплату НДФЛ Путевки сотрудникам Передача собственного векселя Пояснения о высокой доли вычетов Аренда Раздельный учет

<...>

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка