Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Взносы с суточных при разъездной работе платить не нужно

16 апреля 2015 31 просмотр

Компания, отправляя водителей в многодневные поездки, платила суточные — 1000 руб. за каждый день, проведенный вне дома. А взносы с суточных при разъездной работе не начисляла. Их потребовали ревизоры из ФСС РФ, решив, что компания выдавала не суточные, а надбавку к зарплате. Переубедить проверяющих удалось лишь в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-12595/2013). Судьи учли, что суточные при разъездной работе упомянуты в статье 168.1 Трудового кодекса РФ, значит, не являются надбавкой к зарплате.

Мнение проверяющих

Любовь Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

– Надбавка, выплачиваемая за разъездной характер работы, облагается взносами. Ведь это часть зарплаты (ст. 129 ТК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но надбавки надо отличать от компенсаций, выплачиваемых для возмещения работнику его затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). Сотрудникам, которые в связи со служебными разъездами по нескольку дней проживают вне дома, положены суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Эти суммы являются компенсациями, установленными законодательно. Поэтому взносы с суточных при разъездной работе не начисляются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Аргументы практиков

Антон Соничев, адвокат компании «Налоговик»

– Выплата суточных при разъездной работе предусмотрена статьей 168.1 Трудового кодекса РФ. Такие суммы положены сотрудникам за каждые сутки, проведенные вдали от постоянного места жительства при многодневных поездках. Перечень должностей работников, которые имеют право на суточные, а также их размер и порядок выплаты надо закрепить в коллективном договоре или другом локальном документе. Суточные всегда выплачиваются в фиксированном размере, так как не зависят от фактических расходов работника, связанных с проживанием вне дома. Сумма этой выплаты не зависит и от трудового результата, поэтому ее нельзя считать надбавкой к зарплате. Соответственно, нет и основания для начисления взносов.

Совет от редакции

Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»
– В случае спора проверяющим можно напомнить, что компенсировать расходы разъездного работника — это обязанность каждой компании. А платить надбавку за разъезды она должна только при условии, что об этом сказано в трудовом или коллективном договоре. Таким образом, если сотрудники организации находятся в разъездах по нескольку дней, компания не имеет права оставить их без суточных.

Подтвердить многодневность поездок можно отчетами сотрудников, путевыми и марштрутными листами, ведомостями учета поездок, накладными с подписью водителя-экспедитора, графиками поездок курьеров и т. п.

О чем еще компании спорили с проверяющими

Решение

Ситуация

Аргументы судей

О страховых взносах
Путевки в санатории не облагаются страховыми взносами

Компания оплатила путевки на санаторно-курортное лечение своим работникам, как этого требовал коллективный договор. Проверяющие потребовали начислить на стоимость путевок страховые взносы в ФСС РФ

Путевки были выданы на основании медсправок о необходимости лечения и заявлений сотрудников. При этом оплата курорта не зависела от квалификации работников, выполнения ими плана работы и других трудовых показателей. Поскольку спорная выплата не связана с трудовыми отношениями, она не входит в базу по взносам (определение ВАС РФ от 19 марта 2014 г. № ВАС-2564/14)

О налоговой переплате
Излишне перечисленный в бюджет налог с истекшим сроком давности можно списать на внереализационные расходы

Компания включила во внереализационные расходы переплату по налогу на имущество, по которой истек срок исковой давности. Налоговики решили, что просроченная переплата не является долгом инспекции перед организацией, исключили эту сумму из расходов и пересчитали налог на прибыль

К безнадежным долгам можно отнести переплату по любому налогу. Ведь в пункте 2 статьи 266 НК РФ не сказано о каких-либо ограничениях при расчетах с бюджетом. Истечение срока исковой давности — достаточное условие для признания долга безнадежным. Данное условие выполнено, поэтому всю переплату по налогу на имущество компания включила в расходы по налогу на прибыль (определение ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14)

О НДФЛ
Подотчетные деньги не являются доходом работника и не подпадают под НДФЛ, пока не пройдет срок исковой давности

В ходе выездной проверки инспекторы обнаружили, что за 2009–2011 годы подотчетники не сдавали в бухгалтерию авансовые отчеты. Налоговики приравняли суммы, не подтвержденные отчетами, к материальной выгоде. И потребовали исчислить с данных выплат НДФЛ по максимальной ставке — 35 процентов

Деньги, выданные под отчет, не доход работников, а их задолженность перед организацией. Невозвращенные суммы станут доходом, подпадающим под НДФЛ, только по истечении срока исковой давности. Доказательств того, что спорные суммы — экономическая выгода работников, инспекция не представила. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Значит, компания не должна удерживать налог ни по ставке 35 процентов, ни по 13-процентной ставке (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-15313/2013)

О расходах на рекламу
Затраты на рекламирование покупателей уменьшают налог на прибыль у поставщика

Предприниматель отпускает товары оптом компаниям, которые потом перепродают их в розницу. И рекламирует продукцию в СМИ, используя логотипы своих покупателей. Инспекторы заявили, что предприниматель привлекает внимание не к себе и своим товарам, а к другим налогоплательщикам. А расходы на оплату чужой рекламы не являются обоснованными

Предприниматель вправе включать в договор поставки условия об оказании покупателю дополнительных услуг. В том числе рекламных. Оказывая их покупателю, бизнесмен поддерживает интерес к сотрудничеству, а значит, продвигает свои товары. Расходы на такую рекламу направлены на получение дохода, их можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 апреля 2014 г. по делу № А74-2652/2013)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка