Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Фиксированный авансовый платеж иностранных работников: как его зачесть в счет НДФЛ

17 апреля 2015 13176 просмотров

Бесплатный доступ на 3 дня

Многие временно пребывающие иностранные сотрудники в 2015 году работают в компаниях на основании патента. При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

  • коэффициента-дефлятора;
  • регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2015 год такой коэффициент установлен в размере 2,5504.

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

  • заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
  • документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
  • уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление ФНС России рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2015 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 000 руб. (4000 руб. × 3 мес.).
15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб.
В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.
15 января 2015 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.
20 января «Альфа» получила от налоговой инспекции уведомление.
Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.

Месяц

Доход

Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц

НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)

Январь

28 000 руб.

3640 руб. (28 000 руб. × 13%)

0 руб. (3640 руб. – 12 000 руб.)

Февраль

35 000 руб.

4550 руб. (35 000 руб. × 13%)

0 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб.))

Март

35 000 руб.

4550 руб. (35 000 руб. × 13%)

740 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб. – 4550 руб.))

В учете бухгалтер сделал проводки.
Январь:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 28 000 руб. – начислена зарплата за январь;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– 28 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.
Февраль:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за февраль;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– 35 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.
Март:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за март;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 740 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты за март (разница между суммой уплаченного фиксированного платежа и суммой НДФЛ, начисленного за январь, февраль и март);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
– 740 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– 34 260 руб. (35 000 руб. – 740 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.

Обратите внимание, иностранный сотрудник может оплачивать патент ежемесячно. А значит, он будет ежемесячно обращаться в компанию с просьбой зачесть фиксированный авансовый платеж в счет НДФЛ. Но это не означает, что компании понадобится каждый раз обращаться в ИФНС за уведомлением. Достаточно это сделать в течение года один раз. Налоговики в уведомлении не отражают сумму авансов. А пишут только, авансы за какой период можно зачесть в счет НДФЛ. Поэтому как только работник принесет документы об уплате патента, бухгалтерия может осуществить зачет. При условии, что в ИФНС в этом году выдавали уведомление.  

Поступления в раздел «Ответы на вопросы»


<...>

Особенности документального оформления расчетов с обособленным подразделением по отгрузке ему товаров (работ, услуг) Как оформить передачу имущества в оперативное управление. Нужно ли облагать страховыми взносами и НДФЛ материальную помощь Как отразить в учете и при налогообложении передачу имущества на благотворительность. Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке Контролируемые и не контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами Перевод на сокращенный рабочий день или административный отпуск по инициативе организации путевка НДФЛ Ставка налога на прибыль Счета-фактуры по затратам на электроэнергию Заполнение РКО Счет 57. Нумерация ордеров Об отражении в учете субсидий завышение объемов Предоставление информации в ИФНС Расходы по найму жилья для сотрудников Установление сроков выплаты зарплаты Продажа ОС. Возврат товара Применение УСН и сдача бухотчетности Премия покупателю расходы на электронную подпись О применении самостоятельно разработанной формы путевого листа Увольнение пенсионера задолженность зачет Ошибка в декларации по НДС Приобретение программного обеспечения. Учет Вычет НДС Дополнительный отпуск Изменение фамилии в трудовой книжке О налогообложении операции по реализации имущества ИП Об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц О необходимости составления счет-фактуры О расчете больничного пособия Порча товара Зачет взаимных требований Увеличение уставного капитала Амортизационная премия. Пропорция Кофе для сотрудников Разницы при приобретении товара через агента расходы по опытной эксплуатации объекта договора купли-продажи Помещение под кассу. Об отражении сумм невыясненных налоговых платежей Трудовая книжка Субподрядчик УСНО Покупка продуктов на рынке, расходы. Кассовый аппарат Печать в транспортной накладной Баннер в расходах. Об исчислении НДС Оплата телефонных переговоров Как рассчитать больничное пособие при отсутствии справок с прежних мест работы?

<...>

Удержание из зарплаты НДС с полученного аванса при списании безнадежной кредиторской задолженности Выезд в командировку раньше, расходы. Трудоустройство граждан РФ Загрязнение окр.среды Оплата больничного Взаимозачет Договор о мат. ответственности во время испытательного срока возмещение расходов из ФСС Как выставить счет без указания натурального показателя выполненных работ ЕНВД договор с купонатором Налоговый агент Стандарный вычет Режим неполного рабочего времени Налоговый агент На какую отчетную дату вносить сведения о чистых активах АО Принятие к учёту накладных Выплата заработной платы ниже прожиточного минимума ремонт Больничный лист Регистры налогового учета Особенности составления доверенности Совмещение патентной системы и УСН Торговая наценка ГПХ Покупка и продажа автомобиля физ. лицо Срок для уведомления о закрытии обособленного подразделения Трудовая книжка. Товарный знак Оформление возврата товара от ИП (на УСН) Необходимость переоформления лицензии Особенности документального оформления расчетов с обособленным подразделением по отгрузке ему товаров (работ, услуг) Ремонт автомобиля Договор Об исправлении ошибок в н/у Срок давности Продолжительность учетного периода Контракт с НДС Вычет на детей режимы н/о Субсидия Расходы при расчете налога на прибыль Подпись в справке. Начисление процентов по займу полученному Взаимозочет с третьей организацией Можно ли предоставить вычет на ребенка сотруднице. которая не получила его у прежнего работодателя. При регистрации ИП, в налоговой потребовали, чтобы Заявление было заполнено только черной пастой и все листы прошнурованы, а также копии всех листов паспорта должны быть прошнурованы. Правомочны ли требования налоговой? Счет-фактура, оформление Лизинг НДФЛ Исправление документов на реализацию Возврат товара третейский сбор Изменения в ЖК РФ в 2010 стандартный вычет ндфл пособие по уходу за ребенком Размеры пособий по уходу за ребенком Порча готовой продукции. Бухгалтерский и налоговый учет

<...>

Подпись в ТОРГ-12 Увеличение доли в капитале Акт выполненных работ Об оплате работы в выходной день Уточненная декларация Разъездной характер работ Об оприходовании товара Гарантийное удержание Нужна ли доверенность при посреднических операциях Обустройство территории Иждивенец. Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка Право применения УСН Лимит кассы Совмещение общей и ЕНВД. Расходы при переходе с УСН на ОСНО Взнос в уставный капитал Налогообложение ИП Лизинг Чек предприниматель на ЕНВД Благотворительная помощь Зачет госпошлины проводки Возврат товаров. Реконструкция ОС Аттестация рабочих мест Об отражении общехозяйственных расходов деятельность ломбардов Сменный режим О предоставлении вычета на ребенка путевой лист Потери при транспортировке Расходы на экспертизу. Расчет лимита Об уплате НДФЛ налоговым агентом Отпуск без сохранения заработной платы Беспроцентный займ Учет арендной платы в валюте. Отражение арендной платы Оперативное управление имуществом Инжиниринговые услуги Перероценка задолженности в валюте Реализация информации на дисках Покупка ОС у учредителя. Оценка имущества. Взаимозависимые лица Документальное оформление добровольного пожертвования Начисляются ли страховые взносы на суммы компенсации, выплаченные сотруднику при увольнении? О расходах на регистрацию дочернего общества Поэтапная сдача работ Госпошлина за спец. разрешение Использование счетов Переоценка ОС Медосмотр водителя Как учитывать имущество полученное по договору лизинга при переходе с УСН на ОСНО. Налоговая база переходного периода с УСН на ОСНО Выручка О выплате премии уволенным Реквизиты счетов-фактур Аквариум Выдача займа Договор с крестьянским хозяйством. Дополнительное соглашение земельный участок

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка