Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Неподтвержденный подотчет – материальная выгода или нет

20 апреля 2015 667 просмотров

Может ли быть материальная выгода с подотчетных средств? Обсудим этот вопрос на примере судебного разбирательства.

Суть спора

Несколько работников общества получили денежные средства под отчет. Однако вовремя по ним не рассчитались с работодателем.

Налоговая инспекция, посчитав что это материальная выгода с подотчетных, исчислила с них налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. Отметим, что ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды составляет 35 процентов.

Общество не согласилось с таким решением фискалов и решило оспорить их действия в суде.

Решение суда

Арбитры встали на сторону налогового агента. И вот почему.

Вообще, по правилам статьи 210 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальная выгода (она учитывается по правилам ст. 212 Налогового кодекса РФ).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная физлицом, если такую выгоду можно оценить и учесть в целях налогообложения (ст. 41 Налогового кодекса РФ).

И вот тогда, при выплате дохода налогоплательщику, у налогового агента возникает обязанность по исчислению, удержанию с физлица и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Однако в данном случае, как указали арбитры, денежные средства, выданные физическим лицам под отчет на приобретение материальных ценностей, не подпадают под понятие дохода. Если подотчетные суммы не израсходованы работником либо израсходованы им не полностью, они образуют задолженность физического лица перед организацией и подлежат возврату. И только по истечении срока исковой давности (а по нормам ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года) невозвращенные суммы будут являться доходом физического лица и облагаться налогом.

Надо сказать, что аналогичная позиция по данному вопросу изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11714/08, а также в постановлениях ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2013 г. № А55-15647/2012, от 16 июня 2011 г. № А55-8289/2010.

Более того, рассматривая данный спор, судьи установили, что работники общества полностью вернули подотчетные суммы в 2012 году, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

С учетом изложенного судьи пришли к выводу о том, что у инспекции отсутствовали законные основания для того, что переквалифицировать подотчетные суммы как доход физических лиц, с которого нужно исчислить и удержать налог на доходы физических лиц.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка