Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет отпускных. Есть изменения

16 мая 2014 98 просмотров

Со 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней для расчета отпускных изменилось.

Вместо 29,4 в расчете теперь нужно использовать 29,3.

Такая поправка внесена в статью 139 Трудового кодекса РФ Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ.

Откуда вообще берется данное число календарных дней? Из числа дней в году вычитают праздничные дни и делят на количество месяцев в году. Изменение показателя с 29,4 на 29,3 означает, что праздничных дней стало немного больше. Соответственно, немного увеличатся и суммы отпускных. Покажем это на примере.

Пример

Работник турфирмы уходит в очередной отпуск с 1 мая 2014 года на 14 календарных дней. Расчетный период при этом – с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года – отработан полностью.

Сумма заработной платы, начисленной работнику за расчетный период, составила 333 300 руб.

Среднедневной заработок по старым правилам был бы равен 944,73 руб. (333 300 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.). Соответственно, сумма отпускных – 13 226,22 руб. (944,73 руб. х 14 дн.).

По новым правилам среднедневной заработок равен 947,95 руб. (333 300 руб. : 12 мес. : 29,3 дн.).

Соответственно, сумма отпускных составит 13 271,3 руб. (947,95 руб/дн. х 14 дн.).

Сроки выплаты отпускных

Оплата отпуска, согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, производится не позднее чем за три дня до его начала. При этом здесь не упоминаются календарные дни, следовательно, речь идет о днях рабочих.

Статья 136 Трудового кодекса РФ не делает каких-либо исключений для оплаты отпуска, если работник берет его с начала месяца. Скажем, отпуск начинается 2 июня, значит, отпускные в туризме надо выплатить не позднее 27 мая. Но предположим, что 27–28 мая работник заболел, тогда впоследствии размер среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, придется уточнить. Чтобы этого не делать и облегчить работу бухгалтера, при составлении графика отпусков лучше избегать ситуаций, когда начало отпуска приходится на первые числа месяца. Тогда никаких перерасчетов делать не придется.

Также не следует забывать, что при выплате сотруднику дохода работодатель обязан в письменной форме извещать его о составных частях заработной платы, отпускных и о денежной компенсации за нарушение установленного срока их выплаты.

Получается, что задержка выплаты отпускных в обязательном порядке влечет за собой расчет денежной компенсации. Даже если работник не собирается обращаться в суд за ее выплатой, отпускник должен быть письменно извещен о размере компенсации. Представители ПФР считают, что с суммы такой компенсации нужно начислять страховые взносы. Впрочем, те организации, которые не пожалели сил, средств и времени на судебные разбирательства по этому поводу, доказали иное.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 10 декабря 2013 г. № 11031/13 решил, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты страховыми взносами не облагаются. То же касается и отпускных.

При выплате отпускных следует учесть и особенности перечисления НДФЛ.

Минфин России в письме от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 сообщил, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этих доходов, независимо от того, за какой месяц они начислены. Следовательно, НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на их выплату.

При этом отпускные в туризме отражаются при заполнении налоговой карточки и справки о доходах физического лица в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены. Иными словами, для учета НДФЛ вся сумма отпускных считается доходом месяца, в котором работник уходит в отпуск.

А как быть со стандартным налоговым вычетом после возвращения из отпуска?

После долгих судебных разбирательств Минфин России в письме от 21 июля 2011 г. № 03-04-06/8-175 сообщил, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года, включая и те, в которых не было выплат дохода.

Индексация среднего заработка

Иногда у бухгалтеров возникают сложности с индексацией среднего заработка при расчете отпускных в соответствии с пунктом 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение).

Нижегородский областной суд (определение от 14 августа 2012 г. № 33-5898/2012) решил, что следует выяснить, произошло ли повышение должностных окладов в целом по организации или нет.

Если изменение оплаты труда коснулось всех работников, то следует применять коэффициент индексации среднего заработка (он определяется, как разница между существующим и предыдущим окладом работника). Рассчитав этот коэффициент, остальные выплаты индексируются на него.

При этом следует помнить, что для индексации учитываются выплаты, установленные к окладам в фиксированном размере, выраженном в процентах и кратности (например, 10% оклада). Однако не учитываются выплаты, установленные в диапазоне значений (к примеру, нельзя индексировать сумму надбавки, составляющую от 10 до 50%, или премии, составляющей до 25% должностных окладов работника).

Кроме того, в пункте 16 Положения содержится прямой запрет индексировать сумму дополнительной выплаты, которая установлена в абсолютной величине.

Какие выплаты включать в расчет среднего заработка

Нередко работники считают, что расчет отпускных бухгалтерия сделала им неверно.

К примеру, одна организация не включила в расчет отпускных премии разового характера. Однако Самарский областной суд в определении от 26 сентября 2011 г. № 33-10044 установил, что в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ для расчета средней зарплаты учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Суд решил, что разовый характер премий не мешает тому, что включить их в расчет среднего заработка.

В другом случае работник пожаловался в суд на то, чтобы при исчислении отпускных в расчет не включили суммы квартальных и годовых премий, премий к юбилейным и праздничным датам, единовременной выплаты к ежегодному отпуску.

Представители работодателя в судебном заседании пояснили, что эти выплаты не носят обязательного характера, не предусмотрены системой оплаты труда.

Суд пришел к выводу, что премии к праздничным датам не входят в оплату труда.

Единовременная выплата при предоставлении ежегодного отпуска также относится к выплатам социального характера, так как не связана с выполнением сотрудником своих обязанностей (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10 сентября 2012 г. № 33-2190).

Как видите, четкое разделение в положении об оплате труда выплат на те, которые относятся к заработной плате или носят социальный характер, значительно облегчит расчет среднего заработка.

Время отпуска

Согласно статье 123 Трудового кодекса РФ, график отпусков утверждает работодатель, а работник должен быть всего лишь извещен о времени начала отпуска не позднее чем за две недели до его начала.

Обратите внимание: когда работник уходит в отпуск, никаких заявлений с него не требуется.

Основание для издания приказа на отпуск – график отпусков. Заявление нужно лишь в том случае, если работник хочет взять отпуск в неурочное время или разбить его на части.

Что же касается желания работников в течение года уйти в отпуск не по графику, Трудовой кодекс РФ этот вопрос не рассматривает вообще.

В этом случае, если работодатель не хочет идти работнику навстречу, можно руководствоваться статьей 123 Трудового кодекса РФ. Она говорит, что график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

Ленинградский областной суд в определении от 26 декабря 2012 г. № 33-5595/2012 решил, что предоставление отпуска, не зафиксированного в графике отпусков, возможно только по соглашению сторон, в рамках которого должны учитываться интересы как работника, так и работодателя.

Иногда и у работодателя возникает желание не отправлять работника в отпуск согласно утвержденному графику. Однако следует помнить, что перенос отпуска по инициативе работодателя без согласования данного вопроса с работником трудовым законодательством не предусмотрен.

Хабаровский краевой суд в  апелляционном определении от 19 октября 2012 г. № 33-6499 решил, что, поскольку работник не давал согласие на перенос отпуска с октября на декабрь, решение руководителя об отказе в предоставлении очередного отпуска согласно графику отпусков незаконно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка