Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Где вам помогут выбрать онлайн‑кассу и модернизировать старую

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие проводки нужно сделать при прощении долга

17 апреля 2015 3409 просмотров

Компания прощает долг по оплате товаров, работ или услуг

Ваша компания прощает покупателю часть задолженности за поставленные товары с тем, чтобы он перечислил остальную сумму долга. В этом случае выручку, которую ранее учли для целей НДС и налога на прибыль, корректировать не нужно (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 271 НК РФ).

В бухучете прощенный долг нужно отнести на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете данную задолженность можно включить в состав внереализационных затрат.

При этом списать долг надо на дату, когда обязательство должника прекращается. Например, на момент поступления на счет компании денежных средств от покупателя в качестве частичной оплаты товаров. То есть дату учета расходов вы определяете исходя из условий соглашения о прощении долга. В бухучете можно сделать следующие проводки при прощении долга:

На дату прощения долга

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— включена в расходы сумма прощенного долга.

Компания списывает задолженность по займу

Рассмотрим другую ситуацию. Директор компании решил частично списать задолженность контрагента по выданному займу. Например, компания списывает проценты при условии, что контрагент погасит сумму основного долга. Тогда сумму прощенных процентов можно включить в налоговом учете в состав расходов. Здесь проводки при прощении долга будут другими.

В бухгалтерском учете это можно отразить так:

На дату прощения долга

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— включена в расходы сумма прощенной задолженности.

Если же компания решила простить основной долг или всю задолженность по займу целиком, то списывать эту сумму в налоговом учете опасно. Инспекторы наверняка посчитают такие затраты необоснованными. Если организация не учитывает прощенный долг при расчете налога на прибыль, то в бухучете помимо первой проводки надо отразить возникшую постоянную разницу:

На дату прощения долга

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

А теперь представим, что компания списывает заем, выданный работнику. Тогда с суммы списанного долга нужно рассчитать НДФЛ по ставке 13 процентов. Таким образом налог необходимо определять и в случае, если компания прощает задолженность по процентам. То есть ставка 35 процентов, которая установлена для материальной выгоды от экономии на процентах, в данном случае не действует (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24715). Удержать налог надо из зарплаты или других выплат работнику (ст. 226 НК РФ). Расчет налога можно зафиксировать в бухгалтерской справке.

Кроме того, на списанный долг безопаснее начислить взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283–19). Хотя судьи считают, что такие суммы задолженности не относятся к выплатам, связанным с трудовыми обязанностями работников. Поэтому взносы платить не нужно (определение ВАС РФ от 16 октября 2013 г. № ВАС-13903/13).

В расходах списанную задолженность учесть нельзя, так как компания не получает какие-либо выгоды по этой сделке (п. 1 ст. 252 НК РФ):

На дату прощения долга

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— включена в расходы сумма прощенной задолженности;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (поскольку компания не учитывает списанную задолженность при расчете налога на прибыль);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 (по субсчетам взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС)
— начислены взносы на сумму списанной задолженности.

Возможно, компания выдавала работникам процентные займы. Начисленные проценты нужно было включать в доходы независимо от их оплаты (п. 6 ст. 271 НК РФ). Поэтому корректировать доходы в связи со списанием долга не нужно. Таким образом, в доходах компания учитывает проценты за период с выдачи займа по дату списания долга.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка