Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сумма удержаний в пользу бюджета

11 сентября 2012 158 просмотров

Что такое материальная выгода от экономии на процентах?

Представьте, что вы получили заем не в компании, где работаете, а в банке. В таком случае процентная ставка по договору могла быть для вас выше. И тем более чужая компания вряд ли стала бы давать вам деньги без процентов. Поэтому, получив заем у своего работодателя на более выгодных условиях, вы экономите на процентах.

А если так, то на сумму сэкономленных процентов у вас возникает доход. Он называется материальной выгодой. С нее вы должны заплатить налог на доходы физлиц (НДФЛ) - от и выступит в роди удержания в пользу бюджета.

Перечислить НДФЛ в бюджет вам поможет работодатель. Бухгалтерия рассчитает эту самую материальную выгоду, налог и удержит его из вашей заработной платы или иных доходов (например, пособия по временной нетрудоспособности).

Возникла ли в моем случае материальная выгода?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от двух обстоятельств. Первое: на какие цели компания вам выдала заем. И второе: есть ли в договоре условие об уплате процентов (если да, то по какой ставке).

Если работодатель дал вам в долг, чтобы помочь решить жилищные проблемы, уплаты налога с матвыгоды можно избежать. При этом не важно, под какой процент вам выдали средства. Тут главное другое. Налог с вас не станут удерживать, если вы предоставите в компанию документы, подтверждающие право на имущественный вычет. Такие бумаги можно взять в налоговой инспекции по месту жительства.

Теперь рассмотрим другие случаи — когда заем выдан не на покупку жилья или вы не смогли подтвердить право на имущественный вычет. Если в таких ситуациях вам выдали беспроцентный заем, то материальная выгода точно возникает. Если же проценты вы платите, то тут все зависит от ставки по договору.

Предположим, заем выдан в рублях. Тогда ваш процент нужно сравнить с 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Поясним расчет с помощью формулы:

Какое значение ставки рефинансирования взять при расчете? С 26 декабря 2011 года ставка Центрального банка РФ равна 8 процентам годовых. Но, возможно, вы заключили договор займа раньше. Тогда материальную выгоду определяют отдельно за периоды, когда действовали разные ставки. Напомним, что материальную выгоду и налог рассчитает бухгалтерия (пример можно посмотреть далее в статье).

Какую сумму налога исчислят с материальной выгоды?

Удержания в пользу бюджета с материальной выгоды необходимо рассчитывать по повышенной ставке. Она равна 35 процентам, а не 13 процентам, как с зарплаты. Как узнать сумму налога? Просто умножьте сумму материальной выгоды на 35 процентов — это и будет сумма НДФЛ.

Как мы уже объяснили, налог удержит с ваших доходов бухгалтерия. Однако уменьшить заработную плату или иные доходы сразу более чем на 50 процентов компания не может. Поэтому если размер налога слишком большой, то бухгалтерия удержит его постепенно, в течение следующих месяцев.

Когда с меня удержат налог?

Срок, когда будут произведены удержания в пользу бюджета зависит от того, платите ли вы по договору займа проценты. Если да, то материальную выгоду бухгалтерия будет рассчитывать всякий раз, когда вы будете платить их работодателю. Предположим, вы не вносите проценты в кассу компании, а их удерживает бухгалтерия из вашей зарплаты. Тогда материальная выгода возникнет в тот день, когда вам выдали заработную плату за вычетом процентов. В этот же день бухгалтерия удержит НДФЛ.

Компания выдала вам беспроцентный заем? Тогда материальную выгоду будут определять каждый раз, когда вы возвращаете какую-то сумму работодателю. Возможно, вы не погашаете задолженность живыми деньгами, а бухгалтерия удерживает ее из зарплаты. Материальную выгоду, а значит, и сам налог в этом случае опять же рассчитают на дату выдачи зарплаты.

Пример

4 июня 2012 года вы получили в компании, где работаете, заем в сумме 300 000 руб. сроком на один год. Договор займа предусматривает ежемесячную выплату процентов путем удержания из заработной платы. Процентная ставка по договору равна 3 процентам годовых. А проценты исчисляются начиная с 5 июня. Предположим, первый процентный платеж вы должны осуществить 6 июля 2012 года (день выдачи зарплаты за июнь). Договор не предусматривает погашения займа до конца 2012 года.

Сумма процентов, которую бухгалтер удержит с вашей заработной платы за период с 5 июня по 6 июля включительно, равна 786,89 руб. (300 000 руб. × 3% : 366 дн. × 32 дн.).

Материальная выгода составит 612,02 руб. (300 000 руб. × (8% × 2/3 / 366 дн. × 32 дн.) – 786,89 руб.).

Налог на доходы физлиц с материальной выгоды равен 214 руб. (612,02 руб. × 35%). Эту сумму бухгалтерия удержит у вас из июньской заработной платы.

Заплатит ли компания за меня НДФЛ в бюджет?

Скорее всего нт. Если после увольнения бывший работодатель не будет выплачивать вам никаких доходов, то удержать НДФЛ ему не с чего. Об этом, а также о сумме матвыгоды и неудержанного налога бухгалтерия сообщит в налоговую инспекцию. И вам тоже.

При таком раскладе вы обязаны заплатить налог самостоятельно. Для этого подайте в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделайте это до 1 мая года, следующего за тем, когда у вас возникла материальная выгода. А заплатить налог, отраженный в отчете, вам нужно не позднее 15 июля того же года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка