Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ошибки в оформлении бухгалтерского баланса

20 сентября 2012 60 просмотров

Сворачивают показатели

Оформление баланса компании осуществляют с рядом недочетов. Первая ошибка, которую мы рассмотрим: данные о дебиторской и кредиторской задолженности представляют так называемым свернутым показателем. Иначе говоря, отражают лишь разницу между активами и пассивами. Такой подход противоречит правилам. В бухгалтерской отчетности нельзя проводить зачет между активами и пассивами. Исключение — случаи, которые прямо прописаны в положениях по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99, п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Тот же принцип работает и в отношении прибыли и убытков — взаимное поглощение таких показателей недопустимо. Ведь распределять чистую прибыль могут исключительно участники (акционеры) компании на общем собрании.

Несмотря на то что в типовой форме баланса сейчас всего одна строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов надо показывать обособленно друг от друга. Для этого никто не запрещает добавить в форму дополнительные строки.

Пример

По итогам 9 месяцев 2012 года бухгалтерская прибыль ООО «Вектор» составила 3 450 000 руб. При этом нераспределенная прибыль прошлых лет равна 2 127 000 руб. Покажем, какой вариант заполнения баланса будет правильным (возьмем данные только на конец III квартала).

Точно так же нельзя сворачивать отражаемые в составе кредиторской задолженности полученные авансы и начисленный с таких сумм НДС. Задолженность вашей компании перед контрагентом по полученной предоплате отражайте в полном объеме, причем отдельной строкой. Иначе отчетность будет недостоверна.

Забывают вычесть регулирующие величины

Оформление баланса должно учитывать регулирующие валичины. Все регулирующие величины вам хорошо известны. Это в первую очередь суммы начисленной амортизации по имуществу. А также резервы — под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и по сомнительным долгам.

Так вот, в бухгалтерском балансе надо приводить числовые показатели в нетто-оценке. То есть за вычетом регулирующих величин — их вы отразите уже в пояснениях по итогам года к балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99).

Да, и не забывайте расшифровывать на отдельные составляющие группы статей (основные средства, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т. д.). Не делать этого могут только малые предприятия (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Скажем, задолженность в бухгалтерском учете по-прежнему подразделяйте на краткосрочную и долгосрочную. Такое деление задолженности и сейчас предполагает пункт 19 ПБУ 4/99.

Итак, проверьте: в бухгалтерском балансе информация о стоимости основных средств и нематериальных активов должна быть представлена за вычетом суммы амортизации. А показатели материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности — с учетом поправки на величину соответствующего резерва. Которые, кстати, теперь вы обязаны формировать, о чем тоже не следует забывать при подготовке отчетности. При этом размеры самих резервов в пассиве баланса отражать не нужно.

Пример

На конец III квартала дебиторская задолженность ООО «Вектор» составила 12 878 000 руб., при этом долгосрочным (то есть с ожидаемым сроком погашения более года) является долг в сумме 1 560 000 руб. На эту же дату сумма резерва по сомнительным долгам составила 2 134 000 руб. (в него в том числе вошел весь «долгосрочный» долг).

Покажем, какой вариант отражения в балансе дебиторской задолженности будет правильным (возьмем показатели только на конец III квартала).

Беспроцентные займы отражают в составе финансовых вложений

Вот еще одна типичная ошибка. Компания выдала беспроцентный заем другой организации. Бухгалтер, руководствуясь Инструкцией по применению Плана счетов, учел выданную сумму на счете 58 «Финансовые вложения».

Однако не стоит забывать о том, что финансовыми вложениями можно признать только те активы, которые способны приносить организации доход в будущем. А в случае с беспроцентными займами это условие как раз не выполняется. Нельзя их отнести и к денежным эквивалентам, определение которых есть в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Поэтому выданные беспроцентные займы следует отражать в балансе в составе дебиторской задолженности в зависимости от сроков их погашения.

Пример

В сентябре 2012 года ООО «Вектор» выдало другой организации беспроцентный заем в размере 1 500 000 руб. сроком на полтора года. Покажем, как отразить эту операцию в балансе (предположим, что иной дебиторской задолженности у компании нет).

Показывают в балансе только оплаченный уставный капитал

Оформление баланса стоит осуществлять более тщательно. На практике случается, что собственники компании при создании общества не сразу оплачивают уставный капитал. Так вот, по строке «Уставный капитал» баланса все равно нужно показать ту сумму, которая значится в уставе. И не важно, рассчитались учредители полностью или частично.

Пример

Уставный капитал ООО «Вектор» составляет 100 000 руб. По состоянию на 30 сентября 2012 года он оплачен наполовину. Покажем, как отразить его сумму в балансе (возьмем данные только на конец III квартала).

Важно

  1. В бухгалтерской отчетности нужно разграничивать задолженность на краткосрочную и долгосрочную.
  2. В балансе показывайте ту сумму уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка