Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоги по операциям с корпоративными картами

23 сентября 2012 58 просмотров

Условия примера

ООО «Прогресс» открывает в банке корпоративную карту

1 октября 2012 года ООО «Прогресс» заключило договор с банком, чтобы открыть корпоративную карту на имя менеджера ООО Н. П. Кирсанова. И в тот же день кредитной организации заплатили за годовое обслуживание карты 2184 руб.

По условиям договора первоначальный взнос на карту должен быть не менее 7000 руб. Комиссия за снятие наличных — 1 процент. По налогу на прибыль ООО отчитывается ежемесячно.

Отражают перечисление денег банку и составляют документы по работе с картой

Операции с корпоративными картами бывают разными. Стоимость годового обслуживания карты по сути является авансом, уплаченным банку. Поэтому 1 октября бухгалтер ООО «Прогресс» отразил эту сумму в бухгалтерском учете так:

ДЕБЕТ 76КРЕДИТ 51

— 2184 руб. — оплачено годовое обслуживание карты.

Первоначальный взнос на карту компания перечислила также 1 октября 2012 года. Проводка была следующей:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»КРЕДИТ 51

— 7000 руб. — переведены средства на карточный счет с расчетного счета.

Затем бухгалтер ООО составил правила использования работниками банковских корпоративных карт. А генеральный директор компании утвердил этот документ. Образец правил приведен ниже.

Кроме того, для учета выдачи и возврата корпоративных карт бухгалтер завел специальный журнал в том виде, в котором он показан на образце.

2 октября 2012 года бухгалтер выдал корпоративную карточку менеджеру, на которого ее оформили. Запись об этом сделал в журнале.

Передача сотруднику корпоративной карты еще не означает, что ему выдали деньги под отчет. Поэтому бухгалтер не отражал эту операцию на счетах бухучета.

Учитывают выдачу денег под отчет и оплаченные расходы

15 октября генеральный директор ООО «Прогресс» издал приказ, в котором поручил менеджеру Кирсанову провести переговоры с потенциальными поставщиками товаров. Предполагаемая сумма представительских расходов согласно смете составляет 95 000 руб. Операции с корпоративными картами прошли на эту сумму.

На основании приказа 15 октября бухгалтер перечислил на корпоративную карту 88 000 руб. (95 000 – 7000):

ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»КРЕДИТ 51

— 88 000 руб. — переведены деньги на карточный счет с расчетного счета.

16 и 17 октября 2012 года менеджер Кирсанов провел несколько встреч с представителями возможных поставщиков. При этом он оплатил с корпоративной карты обеды в ресторанах и аренду банкетного зала на сумму 83 210 руб. А также снял наличные для этих же целей в размере 10 400 руб. На основании выписок с карточного счета бухгалтер отразил в учете выдачу средств под отчет на счете 71:

ДЕБЕТ 71КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»

— 93 610 руб. (83 210 + 10 400) — выдан аванс на представительские расходы.

Комиссия банка за снятие наличных согласно выписке составила 104 руб. Эти расходы бухгалтер учел таким образом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный карточный счет»

— 104 руб. — оплачена комиссия банка.

При расчете налога на прибыль бухгалтер отнес данную сумму в состав внереализационных расходов.

Учитывают расходы, оплаченные с карты

18 октября Кирсанов представил отчет о целевом расходовании средств с корпоративной карты по форме № АО-1 на сумму 84 960 руб. К нему он приложил подтверждающие документы (счета ресторанов, слипы по безналичной оплате, а также чеки и квитанции банкоматов по суммам, снятым с карты в наличном порядке). Сумма НДС в счетах ресторана и чеках не указана. В этот же день руководитель ООО «Прогресс» утвердил отчет.

Бухгалтер отразил представительские расходы, оплаченные с использованием карты, такой проводкой:

ДЕБЕТ 44КРЕДИТ 71

— 84 960 руб. — учтены представительские расходы, оплаченные подотчетником.

Также менеджер потратил с карточного счета 7500 руб. на ужин, не предусмотренный программой переговоров с потенциальными контрагентами. Согласно внутреннему положению ООО об использовании корпоративных карт работник должен возместить компании средства, потраченные не по целевому назначению. Поэтому бухгалтер учел задолженность работника следующей проводкой:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению ущерба»КРЕДИТ 71

— 7500 руб. — учтена задолженность менеджера.

Возврат корпоративной карты бухгалтер отразил в журнале учета.

Неизрасходованные наличные деньги в сумме 1150 руб. менеджер внес в кассу. Бухгалтер при этом сделал проводку:

ДЕБЕТ 50КРЕДИТ 71

— 1150 руб. — внесен в кассу остаток неизрасходованных наличных денег, снятых с карты подотчетным работником.

В конце октября бухгалтер рассчитал норматив представительских затрат для налогового учета. Допустим, расходы ООО на оплату труда за период январь—октябрь составили 5 200 000 руб. Значит, норматив представительских расходов равен 208 000 руб. (5 200 000 руб. × 4%).

Всего с начала года компания потратила на представительские цели 114 000 руб. В итоге расходы с учетом октябрьских сумм составили 198 960 руб. То есть укладываются в лимит.

Таким образом, в отчетности за октябрь бухгалтер полностью учел представительские затраты в размере 84 960 руб. при расчете налога на прибыль.

Равномерно списывают стоимость годового облуживания карты

В течение года бухгалтер ООО «Прогресс» будет равномерно относить в бухучете на расходы стоимость годового обслуживания карты несмотря на то, что оплатили ее единовременно. На конец каждого месяца с октября 2012 года по сентябрь 2013 года проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 76

— 182 руб. (2184 руб. : 12 мес.) — отнесена на прочие расходы часть платы за годовое обслуживание карты, приходящаяся на текущий месяц.

В налоговом учете бухгалтер также распределяет расходы на годовое обcлуживание равномерно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка