Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Двойной вычет на ребенка: когда можно воспользоваться

27 апреля 2015 1343 просмотра

Общие правила предоставления стандартного вычета на ребенка

Правила предоставления стандартных вычетов на детей установлены пунктом 4 статьи 218 НК РФ. Согласно указанной норме, стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, а именно:

  • родителям, в том числе приемным;
  • супругам родителей (в том числе приемных);
  • усыновителям;
  • опекунам или попечителям.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены подпунктом 4 пункта 4 статьи 218 НК РФ и в настоящее время составляют:

  • 1400 руб. – на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Отметим, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014.

По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет.

Однако если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то вычет на него производится до достижения им возраста 24 лет. Обращаем внимание, что вычет можно получить, только если ребенок обучается по очной форме.

Указанный вычет предоставляется работодателем на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет (свидетельства о рождении ребенка, справки из образовательного учреждения и т. п.).

Предельный размер дохода, до которого будет применяться вычет, составляет 280 000 руб. При определении указанной суммы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком с начала года и облагаемые по ставке НДФЛ 13 процентов. Начиная с того месяца, в котором доход физического лица превысит 280 000 руб., вычет на ребенка не предоставляется.

Двойной вычет на ребенка

Положения подпункта 4 пункта 4 статьи 218 НК РФ предоставляют возможность родителя добровольно отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя.

Отметим, что данный факт не признает второго родителя единственным, однако дает ему право на получение вычета в двойном размере.

Обращаем внимание, что налогоплательщик может отказаться от вычета, только если у него есть право на него, а именно:

  • на его обеспечении находится ребенок;
  • имеется доход, облагаемый налогом по ставке 13 процентов;
  • сумма такого дохода не превышает 280 000 руб.

Учитывая данные факты, налогоплательщик не имеет возможности отказаться от вычета в пользу второго родителя в случаях, если он:

  • не работает (письмо Минфина России от 26.02.13 № 03-04-05/8-133);
  • находится в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-04-05/8-997);
  • состоит на учете в центре занятости и получает пособие по безработице (письмо Минфина России от 16.04.12 № 03-04-05/8-513);

Также не может отказаться от своего вычета супруг, который не приходится ребенку родителем. Указанная точка зрения была высказана в письме ФНС России от 07.12.11 № 03-04-05/5-1012.

Документальное оформление отказа от вычета в пользу второго родителя

Рассмотрим, каким образом должен быть оформлен добровольный отказ от вычета одного родителя в пользу второго.

Так, двойной вычет на ребенка предоставляется на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Такое заявление необходимо оформить в двух экземплярах. Оба экземпляра подаются в бухгалтерию по месту работу родителя, отказывающегося от вычета.

На одном из них бухгалтерия проставляет отметку о приеме заявления, удостоверяет, что родитель получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, и имеет право на вычет, а также о том, что на основании указанного заявления вычет прекращают предоставлять.

Завизированный таким образом второй экземпляр заявления следует подать по месту работы второго родителя, что и подтвердит право на получение удвоенного вычета в связи с отказом второго родителя.

Прежде чем предоставить сотруднику двойной вычет на ребенка, налоговому агенту необходимо убедиться, что доход родителя, который отказался от вычета, с начала года не превысил 280 000 руб.

Если у родителя, который отказался от вычета в пользу второго, доход превысит указанный лимит, то первый родитель теряет право на двойной вычет. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 06.03.13 № 03-04-05/8-178, от 30.07.09 № 03-04-06-01/199.

Документальным подтверждением суммы дохода, полученного родителей, который отказался от вычета в пользу второго, является справка 2-НДФЛ, которая должна предоставляться в бухгалтерию организации, где работает родитель, получающий двойной вычет, ежемесячно.

Если доход одного из родителей превысил 280 000 руб.

В письме от 22.12.14 № 03-04-06/66307 специалисты главного финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию.

Сотруднице организации предоставляется двойной вычета на ребенка, право на который у нее возникло в связи с отказом от вычета супруга в ее пользу.

В одном из месяцев налогового периода сумма доходов матери ребенка, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила 280 000 руб. При этом общий доход ее супруга указанную сумму не превысил.

Возникает вопрос: должен ли предоставляться сотруднице за этот месяц вычет на ребенка в одинарном размере (в связи с тем, что супруг право на вычет не потерял)?

Минфин России дает на этот вопрос отрицательный ответ и указывает на то, что начиная с месяца, в котором доход превысит 280 000 руб., стандартный вычет на ребенка прекращает предоставляться.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка