Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Сотрудник увольняется, не отгуляв отпуск

25 октября 2012 491 просмотр

Определите, за сколько дней полагается компенсация

Сотрудник увольняется, не отгуляв отпуск ему необходимо выплатить компенсацию. Чтобы посчитать количество неиспользованных дней отпуска, за которые положена компенсация, воспользуйтесь формулой:

Периоды, которые нужно включить в стаж, дающий право на отпуск, а какие нет, перечислены в статье 121 Трудового кодекса РФ. Мы привели их ниже.

Какие периоды учитывают в отпускном стаже, а какие — нет

Какие периоды включаются в отпускной стаж

Какие периоды не включаются в отпускной стаж

Время фактической работы

Время отпусков без сохранения заработной платы сверх 14 календарных дней в течение рабочего года

Время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность). При этом время отпусков без сохранения заработной платы включается в стаж в пределах 14 календарных дней в течение рабочего года

Время отпусков по уходу за ребенком

Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе

Время, когда работник отсутствовал на работе без уважительных причин (в том числе если его отстранили от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 Трудового кодекса РФ)

Время отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине

По общему правилу за полный отработанный месяц принимают период, равный половине месяца или ее превышающий. Излишки же, составляющие менее половины месяца, из расчета исключают. Такой порядок прописан в пункте 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169.

Этот документ хоть и принят уже очень давно, но действует до сих пор. Разумеется, в части, не противоречащей действующему законодательству.

Но бывает, что сотрудник на момент увольнения отработал в компании 11 месяцев или чуть более. Тем не менее компенсацию он получит как за полный год (п. 28 Правил). Разумеется, если своим правом на отдых он так и не воспользовался.

А как быть, когда сотрудник уволен, отработав, скажем, 10 месяцев и 20 дней или один (два, три и т. д.) год, 10 месяцев и 20 дней? Какая компенсация полагается ему за последний рабочий год? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте еще раз внимательно прочитаем пункты 28 и 35 Правил.

В пункте 35 сказано, что излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются в большую сторону. Значит, в нашем случае получается 11 месяцев. А пункт 28 Правил нужно толковать так: если за год отработано от 11 до 12 месяцев включительно, компенсация полагается как за полный рабочий год. То есть за все 28 календарных дней, если именно столько составляет ежегодный отпуск в вашей компании.

Пример

Сотрудник принят на работу 1 октября 2010 года. При этом он был в отпуске без сохранения заработной платы в период с 1 июля по 31 августа 2011 года. Все остальные дни входят в отпускной стаж. Ежегодный оплачиваемый отпуск в компании составляет 28 календарных дней.

Первый рабочий год — с 1 октября 2010 года по 30 сентября 2011 года. В это время работник был в отпуске за свой счет с 1 июля по 31 августа 2011 года включительно, или 62 дня. В стаж для отпуска включается 14 дней отпуска без сохранения заработной платы. Поэтому начало второго рабочего года отодвигается на 48 дней (62 – 14). Отсюда второй рабочий год, за который полагается отпуск, — с 18 ноября 2011 года по 17 ноября 2012 года включительно.

Однако работник уволился 10 октября 2012 года.

Таким образом, во втором рабочем году он отработал 10 месяцев и 23 дня. Этот показатель округляется до 11 месяцев. Значит, работнику полагается компенсация как за полный рабочий год.

За все время работы сотрудник использовал 42 календарных дня отпуска. Следовательно, ему полагается компенсация за 14 календарных дней (28 дн. : 12 мес. × 24 мес. – 42 дн.).

Если на момент увольнения окажется, что работник, напротив, отгулял лишние дни, вместо шага 2 переходите к шагу 4.

Посчитайте сумму компенсации

Если сотрудник увольняется, не отгуляв отпуск то необходимо посчитать размер компенсации. Правила расчета в данном случае аналогичны тем, которые применяются при исчислении отпускных. То есть дни неиспользованного отдыха, за которые работнику полагается компенсация, оплачивают исходя из среднего заработка. И главный документ, на который тут надо ориентироваться, — Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Порядок расчета зависит от того, полностью ли отработан расчетный период (12 месяцев).

Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, используйте такую формулу:

Однако такая ситуация скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время из расчетного периода нужно исключить. Начисления за эти периоды также учитывать не нужно.

В таком случае посчитайте количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Как это сделать, показано на схеме ниже.

Какую формулу выбрать для подсчета календарных дней, приходящихся на отработанное время

После того как количество календарных дней определено, рассчитайте отпускные по следующей формуле:

Пример

Продолжим пример 1. Напомним, что работнику полагается компенсация за 14 дней неиспользованного отпуска, а уволился он 10 октября 2012 года.

Расчетный период — с 1 октября 2011 года по 30 сентября 2012 года.

На начало расчетного периода работнику был установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. С 1 января 2012 года оклад был повышен до 25 000 руб. Эти изменения коснулись не всех сотрудников компании, поэтому индексировать выплаты, начисленные работнику до повышения, не нужно.

В период с 1 по 28 августа 2012 года сотрудник был в отпуске. Его зарплата за отработанные в этом месяце дни составила 3260,87 руб. А на отработанное время приходится три календарных дня.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер определил так:

29,4 дн. × 11 мес. + 29,4 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 326,2452 дн.

Далее сумма компенсации была рассчитана так:

(20 000 руб. × 3 мес. + 25 000 руб. × 8 мес. + 3260,87 руб.) : 326,2452 дн. × 14 дн. = 11 297,18 руб.

Удержите НДФЛ и начислите взносы

Сотрудник увольняется, не отгуляв отпуск? Посчитав сумму компенсации за неиспользованный отпуск, не забудьте удержать с нее НДФЛ. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Ну и само собой, начислите работнику последнюю зарплату.

Все эти данные нужно показать в специальной записке по форме № Т-61.

Пример

Продолжим предыдущие примеры. Зарплата работника за первые 10 дней октября составила 8695,65 руб. Прав на стандартные вычеты по НДФЛ у работника нет. Сумма налога будет равна:

(8695,65 руб. + 11 297,18 руб.) × 13% = 2599 руб.

Значит, на руки сотрудник получит 17 393,83 руб. (8695,65 + 11 297,18 – 2599). Форму № Т-61 бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Кроме того, на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы. Как обычные, так и на страхование от несчастных случаев. Основанием тут будут подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Удержите с работника излишне начисленные отпускные

Может случиться так, что работник, использовав весь отпуск, уволится, так его и не отработав. Тогда по общему правилу вы можете удержать с него часть полученных им ранее отпускных — об этом говорит статья 137 Трудового кодекса РФ. Исключений тут немного. Например, увольнение по сокращению штата.

Удержите сумму переплаченных работнику отпускных, когда будете выдавать работнику его последнюю в вашей компании зарплату. Если ее недостаточно, предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Отказывается? Тогда вы можете обратиться в суд. Норма, которая ранее запрещала работодателям взыскивать такие отпускные в судебном порядке, утратила силу (приказ Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 253). Правда, суд может принять решение и в пользу работника (см., например, определение Воронежского областного суда от 6 декабря 2011 г. № 33-6954).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка