Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Спорные ситуации по НДФЛ в 2012 году

7 ноября 2012 63 просмотра

Статьи по теме

В каких ситуациях чиновники разрешают не удерживать НДФЛ, а в каких требуют удержать

Ситуация

Позиция чиновников

Где об этом написано

НДФЛ можно не удерживать

Выдали единовременную матпомощь при рождении ребенка, но не одной суммой, а частями

Налог удерживать не надо, так как эта выплата названа в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При условии, что выдали ее в первый год жизни малыша

Письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006

Купили чай, кофе и сахар в офис для сотрудников

Если невозможно рассчитать, кто и сколько съел продуктов, налог не удерживайте

Письмо Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262

Проценты по займу за дни просрочки возврата по статье 395 ГК РФ не начисляли

Налог нужно рассчитывать с экономии лишь на тех процентах, которые взимаются за пользование заемными деньгами

Письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-04-05/4-1037

Выплатили компенсацию за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности

Если работник состоит в браке, в котором и купил машину, то налог из компенсации не вычитайте. Ведь этот автомобиль находится в совместной собственности супругов

Письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1004

Возместили исполнителю расходы по гражданско-правовому договору

НДФЛ можно не удерживать, если по договору ваша компания оплачивает дополнительные расходы подрядчика или исполнителя

Письмо ФНС России от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633

НДФЛ надо удерживать

Вручили работнику подарочный сертификат магазина на предъявителя

Удержите НДФЛ с номинальной стоимости сертификата. Той суммы, на которую можно сделать покупку. А если сертификат вы оформили как подарок, то с ее части, что превышает 4000 руб.

Письма Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-279 и от 7 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-274

Арендовали квартиру у «физика». И передали ее работнику по договору безвозмездного пользования для проживания

НДФЛ удержите у обоих. У арендодателя — из арендной платы и компенсации коммуналки. Но лишь той части, что не зависит от факта потребления. А у работника — из доходов в сумме аренды и коммуналки

Письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-04-06/8-272

В силу регионального закона выплатили молодым специалистам единовременные пособия, расходы на которые вскоре возместили из местного бюджета

С таких выплат нужно удержать налог, так как они не являются ни государственными пособиями, ни компенсациями потери дохода таких работников

Письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-09/9-88

Единовременную материальную помощь выплатили не одной суммой

Спорные ситуации по НДФЛ при выплате материальной помощи. По общему правилу с единовременных выплат работникам, на- званных в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ, удерживать НДФЛ не требуется. В числе таковых и материальная помощь при рождении ребенка, размер которой не превышает 50 000 руб. Налог удерживать не надо, если такую сумму выдали сотруднику в первый год жизни малыша.

Казалось бы, правило простое. Но в следующей ситуации засомневаешься, как его применять. Допустим, вы по какой-то причине выплачиваете деньги в рамках матпомощи частями, а не единой суммой. К примеру, работник, у которого ребенок родился в сентябре, получит по 25 000 руб. в октябре и ноябре. Считать ли матпомощь единовременной, если выдали ее не за один раз?

И действительно, чиновники до недавних пор были убеждены, что единовременная выплата становится обычной, если ее разбили на части. И потому такие суммы можно не облагать НДФЛ лишь в пределах 4000 руб. (подп. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В частности, такой вывод содержится в письме Минфина России от 22 мая 2006 г. № 03-05-01-04/130.

Но, к счастью, в августе этого года минфиновцы изменили свою точку зрения. Теперь они уверены, что применительно к НДФЛ значения не имеет, целиком или по частям выплачены деньги. Так что со всей суммы матпомощи при рождении ребенка вы можете смело не удерживать НДФЛ. Это подтверждает письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006.

К тому же доказать, что все выданные деньги относятся к единовременной выплате, просто. Достаточно приказа об оказании матпомощи и платежек или расходных ордеров. Из них должно быть видно, что общая сумма выплат равна той, что назначена приказом, или не превышает ее. Но это если матпомощь выдана еще не полностью. Здесь важно, чтобы каждая часть единовременной выплаты, и последняя тоже, была выдана в течение года после рождения ребенка. Иначе из сумм, выплаченных с опозданием, потребуется удержать НДФЛ.

Проценты по договору займа за период просрочки не начисляли

Еще спорные ситуации по НДФЛ. Ваша компания выдала работнику заем в рублях под небольшой процент — ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России, а то и вовсе беспроцентный. И должник рассчитался по такому обязательству с опозданием. По общим правилам за период просрочки кредитору причитаются проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ (в размере действующей учетной ставки ЦБР). Но допустим, ваша организация не взимает такого рода проценты, и об этом прямо прописано в договоре займа с работником.

Вы помните, что должны определить доход работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу и удержать с него НДФЛ (ст. 212 Налогового кодекса РФ). Причем на дату, когда работник уплатил проценты. Именно в этот день у него возникает доход. Если же заем беспроцентный, то таким днем, по мнению чиновников, является дата его возврата (письмо Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531).

Возникает вопрос: а считать ли матвыгоду в отношении процентов, которые заимодавец мог бы начислить по статье 395 Гражданского кодекса РФ, но не стал начислять? Вовсе нет. Налоговый кодекс требует определять подобный вид дохода лишь по процентам, причитающимся именно за пользование займом. Дополнительного дохода от экономии на процентах за период просрочки для целей НДФЛ не возникает. Так считают и чиновники из Минфина России. Свою позицию по этому вопросу они впервые выразили в письме от 31 августа 2012 г. № 03-04-05/4-1037.

Приобрели чай, кофе и сахар в офис для сотрудников

Вот ситуация, по которой контролеры не раз высказывали свое мнение. Но к справедливому выводу пришли недавно. Допустим, руководство вашей компании распорядилось на деньги компании покупать для всего коллектива чай, кофе и сахар. Возникает ли в таком случае у каждого сотрудника доход в натуральной форме, с которого придется исчислять НДФЛ?

Тут ясно одно: определить абсолютно точно, кто и сколько съел, невозможно. Поэтому чиновники сейчас рассуждают так. Раз вычислить величину экономической выгоды каждого в коллективе не получается, то и доходы у них в связи с этим не возникают. И выходит, налог удерживать не из чего. Такое мнение представители Минфина России высказали в письме от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262.

Все бы хорошо, но чиновники добавили условие. Про НДФЛ с чая и кофе можно забыть, если компания испробовала все возможные способы, чтобы рассчитать реальную экономическую выгоду отдельного сотрудника. А как раз это может вызвать спор с налоговиками, если у вас и у них разное представление о том, каким способом определить доход в данной ситуации.

Так что если к судебным разбирательствам вы не готовы, разработайте методику расчета дохода, приходящегося на каждого сотрудника. И считайте НДФЛ.

Выплатили компенсацию за использование автомобиля

Спорные ситуации по НДФЛ привыплате компенсаций возникают часто. Как вы, наверное, помните, с компенсации за использование личного автомобиля работника удерживать НДФЛ не надо. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом размер компенсации вы вправе установить любой. Главное его обосновать (подробнее читайте во врезе ниже).

Но есть важное условие: сотрудник должен являться собственником машины. Если же он ездит на автомобиле по доверенности, то с выплаченной ему суммы компенсации исчислить НДФЛ нужно. Впервые такую позицию чиновники из Минфина России официально высказали в письме от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-228.

В этом году главные финансисты выпустили в дополнение еще несколько писем. К примеру, если автомобиль зарегистрирован на жену работника, то облагать компенсацию не требуется. Но только при условии, что машину семейная пара приобрела уже после свадьбы. Тогда это уже совместная собственность супругов. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1004. Значит, от работника надо получить свидетельство о браке и документы на покупку автомобиля.

Правда, если супруги заключили брачный контракт, по которому автомобиль принадлежит только жене, тогда из компенсации работнику удержать налог надо. Об этом — письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49. Так что пусть сотрудник напишет заявление, в котором подтвердит, что автомобиль находится в совместной собственности супругов. И что брачного договора с особым условием о праве собственности на машину нет.

Еще ситуация, когда автомобиль появился у семьи после свадьбы, но является собственностью только жены. Это если супруга получила машину в дар или в наследство. Здесь тоже придется удержать НДФЛ с компенсации работнику (письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49).

Сотрудник ездит по доверенности на автомобиле, который взял у кого-то в аренду. И тут с компенсации исчислите НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9-228.

Как обосновать компенсацию

1. Закрепите в приказе руководителя список сотрудников, чья работа связана со служебными поездками. А разъездной характер их работы зафиксируйте в должностных инструкциях или трудовых договорах.

2. Возьмите с работника документы, свидетельствующие о том, что автомобиль принадлежит именно ему. Например, копию паспорта транспортного средства (ПТС).

3. Оформите приказ о назначении компенсации. А ее размер определяйте для каждого сотрудника исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля.

4. Запаситесь бумагами, подтверждающими фактическое использование автомобиля в интересах организации. Например, приказы, путевые листы.

5. Сумму возмещаемых расходов подтверждайте авансовыми отчетами, кассовыми чеками.

Компенсировали расходы по гражданско-правовому договору

Спорные ситуации по НДФЛ при оплате услуг по гражданско - правовому характеру возникают часто.Выплачивая вознаграждение человеку (не предпринимателю) за работу или услугу по гражданско-правовому договору, вы удерживаете НДФЛ. А вот если речь идет о суммах, которыми вы возмещаете исполнителю его расходы, связанные с вашим поручением, налог не рассчитывайте. Такой благоприятный для компаний вывод представители ФНС России сделали в письме от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633. И это уже не впервые. Это подтверждает прошлогоднее письмо того же ведомства от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926.

Однако в Минфине России считают по-другому. Главные финансисты признают компенсацию затрат по такому договору доходом в натуральной форме. Якобы тут компания оплачивает за исполнителя расходы на покупку необходимых материалов, товаров, билетов. Поэтому надо удержать налог. Это подтверждает письмо от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3-178.

Конечно, вам выгоднее прислушиваться к мнению главных налоговиков страны. То есть не удерживать НДФЛ с компенсаций затрат подрядчиков. Ведь ваша компания оплачивает эти расходы в своих же интересах. А в договоре такое возмещение прописано отдельно. Значит, это не доход гражданина.

Важно

  1. Выдав работнику единовременную матпомощь, удерживать НДФЛ не надо. Даже если вы перечислили ее частями.
  2. С компенсации за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности, НДФЛ не считайте, если эту бумагу выписала супруга-сособственница.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка