Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Обоснование расходов по посреднической сделке

29 апреля 2015 43 просмотра

Когда потребуется документ

Отчет о выполнении поручения сопровождает любую посредническую сделку. Будь то договор комиссии или агентский договор. Сразу скажем, что отчет комиссионера оформляется по тем же правилам, что и агентский отчет (ст. 1011 Гражданского кодекса РФ). В нашей статье мы будем говорить об отчете агента, подразумевая под этим любой из отчетов посредника.

Для чего вообще нужен этот отчет? В таком документе посредник подробно расписывает, например, куда он потратил деньги, выданные ему принципалом. Или какие расходы он понес сам, пока выполнял поручение, чтобы потом заказчик возместил эти суммы. Плюс в отчете зачастую отдельно указывают сумму вознаграждения, которую принципал должен выплатить посреднику.

Так что, если ваша компания обратилась к услугам посредника, отчет вам потребуется, чтобы правильно отразить в налоговом учете все выплаченные ему суммы. В частности, на дату утверждения именно такого документа вы включите сумму агентского вознаграждения в расходы (см. письмо УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620@).

Ваша организация, напротив, выступает в роли агента? И в этом случае отчет поможет верно определить доходы и расходы.

Как часто оформлять отчет

В посредническом договоре надо изначально прописать, с какой периодичностью агент будет отчитываться. Так предусмотрено статьей 1008 Гражданского кодекса РФ. Решить этот вопрос стороны могут на свое усмотрение. Это может быть и месяц, и квартал.

Мы советуем исходить из того, какую систему налогообложения применяет каждый из участников сделки. Ведь без отчета не рассчитать налоги, в том числе авансовые платежи.

Ну и, естественно, имеет значение, как часто вообще посредник будет выполнять поручения принципала. Возможно, операций по договору будет так много, что отчет придется составлять еженедельно. Или даже ежедневно. Для удобства обеих сторон.

Сроки сдачи агентского отчета в договоре отсутствуют? Значит, документ нужно будет оформлять по умолчанию по правилам статьи 1008 Гражданского кодекса РФ. То есть по мере исполнения поручения — это если в договоре обозначены, например, этапы сдачи работ (услуг) или товар закупается партиями. Либо по окончании действия контракта.

Что обязательно должно быть в отчете агента

Унифицированной формы отчета посредника нет. Поэтому вы можете разработать бланк документа самостоятельно, при необходимости согласуя его с контрагентом. И лучше это сделать на этапе заключения договора. Чтобы готовую форму отчета приложить к контракту (1). Так вы обезопасите себя в первую очередь от возможных разногласий со второй стороной сделки. Кстати, за основу можете взять образец, который мы разместили ниже.

Поскольку отчет агента это первичный документ, помните про обязательные реквизиты, названные в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Напомним их. Это наименование и дата составления документа. Название организации, оформившей отчет, и содержание хозяйственной операции. Единицы измерения в натуральном и денежном выражении. А также подписи ответственных лиц с расшифровкой их должности (2).

Из отчета должно быть понятно, каков размер агентского вознаграждения (3). И за что конкретно принципал его выплачивает. При этом надо сделать ссылки на договоры и первичные документы, на основании которых посредник выполнял поручение. Например, если агент закупал товары для принципала, нужно указать реквизиты договора поставки (4). А также дату и номер товарной накладной (5). Или, допустим, агент помогал принципалу получить кредит. В этом случае в отчете надо прописать перечень составленных для банка документов. Таких, как бизнес-план, технико-экономическое обоснование и другие.

В отчете может быть и другая информация. Все зависит от особенностей сделки. Если по договору агент обязуется продать товары или услуги, то в отчете отражают сумму, полученную от покупателей. А в случае закупки товаров обозначают сумму истраченных средств (6). Ведь именно на основании этих сведений принципал возместит посреднику расходы (ст. 1001, 1011 Гражданского кодекса РФ).

Какие документы приложить

Доказательством агентских расходов будут копии документов. Тех самых, на которые сделаны ссылки в отчете (7).

Кстати, условие о том, что посредник обязан представлять копии подтверждающих документов, лучше прописать в агентском договоре. И хотя это условие прямо закреплено в пункте 2 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ, лишним оно не будет.

Как исправить ошибки в отчете

И для агента, и для принципала важно, чтобы отчет был оформлен правильно. Заказчик вправе не принимать документ, если обнаружит в нем какие-то недочеты. Тогда он должен составить протокол возражений на отчет агента, указав подробный перечень ошибок.

Если в течение 30 дней агент не получил возражений от принципала, отчет считается принятым (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ). Это общее правило, действующее по умолчанию. Впрочем, можно установить и другой срок в вашем договоре.

Протокол возражений поступил в срок? Посреднику придется переделать свой отчет заново. Либо в оба экземпляра внести исправления. И заверить их подписями тех, кто изначально утверждал такой документ. Дату, когда вносились правки, также надо зафиксировать.


Архивы "Главбуха"

1>>   2>>   3>>   4>>   5>>   6>>   7>>   8>>   9>>   10>>   11>>   12>>   13>>   14>>   15>>   16>>   17>>   18>>   19>>   20>>   21>>   22>>   23>>   24>>   25>>   26>>   27>>   28>>   29>>   30>>   31>>   32>>   33>>   34>>   35>>   36>>   37>>   38>>   39>>  40>>   41>>   42>>   43>>   44>>   45>>   46>>   47>>   48>>   49>>   50>>   51>>   52>>   53>>   54>>   55>>   56>>   57>>   58>>   59>>  60>>   61>>   62>>   63>>   64>>   65>>   66>>   67>>   68>>   69>>   70>>   71>>    72>>   73>>   74>>   75>>   76>>   77>>   78>>   79>>   80>>   81>>   82>>   83>>   84>>   85>>   86>>   87>>   88>>   89>>   90>>   91>>   92>>   93>>   94>>   95>>   96>>   97>>   98>>   99>>   100>>

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка