Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оформление операций с ККТ

23 ноября 2012 117 просмотров

Статьи по теме

Условия примера

ООО «Система» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль — месяц, два месяца, три месяца и т. д. 8 ноября 2012 года компания приобрела за безналичный расчет программно-технический комплекс (современную ККТ) EPSON TM-H5000 K за 47 436 руб. (в том числе НДС — 7236 руб.).

В цену данного программно-технического комплекса уже включена стоимость всего необходимого для эксплуатации ККТ (электронной кассовой защищенной ленты, голограммы «Сервисное обслуживание» и прочих принадлежностей), а также расходы на доставку имущества.

Кроме того, 8 ноября 2012 года организация заключила договор на сопровождение кассового аппарата с центром технического обслуживания. Срок действия контракта — 12 месяцев. По условиям договора компания вносит 100-процентную предоплату в сумме 9912 руб. (в том числе НДС — 1512 руб.).

Принимают к учету ККТ и отражают расходы на техобслуживание

Поскольку первоначальная стоимость программно-технического комплекса составляет 40 200 руб. (47 436 – 7236), он считается основным средством для целей бухгалтерского и налогового учета. Все ККТ относятся к четвертой амортизационной группе. Поэтому бухгалтер установил срок полезного использования — 61 месяц.

В день покупки ККТ перечисляют также аванс за техобслуживание

8 ноября 2012 года компания не только заплатила за сам программно-технический комплекс, но и перечислила плату за техническое сопровождение. Бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Покупка основных средств» КРЕДИТ 60

— 40 200 руб. — отражены затраты на покупку ККТ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 7236 руб. — отражен НДС по приобретенной ККТ;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 47 436 руб. — перечислена плата поставщику за ККТ;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

— 9912 руб. — внесен аванс за техобслуживание ККТ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»

— 1512 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

После регистрации ККТ в инспекции объект учитывают как основное средство

9 ноября 2012 года компания подала документы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции. Паспорт аппарата со штампом ИФНС и карточку регистрации ООО «Система» получило 16 ноября 2012 года. После этого имущество ввели в эксплуатацию. И бухгалтер перевел его в состав основных средств. Записи в учете он сделал следующие:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Покупка основных средств»

— 40 200 руб. — принята к учету ККТ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 7236 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ККТ.

Прежде чем кассир-операционист начнет работать с ККТ, ему выдают разменный фонд

До того как начали использовать ККТ, нужно выдать кассиру-операционисту купюры и монеты для размена. Иначе как он будет давать покупателям сдачу? Ведь использовать для этих целей личные деньги сотрудник не может.

Образец приказа о создании и учете разменного фонда мы привели выше.

Заметьте: в законодательстве нет порядка, руководствуясь которым нужно оформлять разменный фонд в компании. Но для того чтобы у проверяющих точно не возникло вопросов, в приказе лучше четко прописать сумму, которая будет находиться в кассовом аппарате. И там же — порядок выдачи и сдачи этой суммы.

Можно выдавать разменный фонд утром каждый день из кассы организации, а вечером сдавать обратно. Но это может быть не всегда удобно, поскольку бухгалтеру придется ежедневно оформлять приходный и расходный кассовые ордера. Можно выдать разменный фонд разом на какой-то определенный период (например, на неделю или месяц). Или же вообще оформить под отчет кассиру-операционисту, и пусть эти деньги числятся за ним все то время, пока он работает в компании.

Любой из приведенных выше вариантов не выйдет за рамки пункта 3.8 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 г. № 104. Там нет требования ежедневно сдавать разменные деньги в общую кассу.

Хранить разменный фонд кассир может прямо в ящике ККТ. Ведь это не его личные средства (п. 4.7 Типовых правил). А если надумает увольняться, деньги сдаст обратно в кассу предприятия.

Списывают часть расходов на техобслуживание в ЦТО

По состоянию на 30 ноября 2012 года бухгалтер ООО «Система» списал часть расходов на обслуживание ККТ. Проводки были такие:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— 700 руб. ((9912 руб. – 1512 руб.) : 12 мес.) — отнесена на затраты за ноябрь стоимость месячного техобслуживания ККТ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 126 руб. (1512 руб. : 12 мес.) — отражен НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 126 руб. — частично восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 126 руб. — принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание ККТ.

Аналогичные проводки бухгалтер сделает в следующие 11 месяцев (декабре, январе и т. д.).

В декабре начинают амортизировать ККТ

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма ежемесячной амортизации равна 1,6393 процента (1 : 61 мес. × 100%).

Таким образом, начиная с декабря ежемесячно бухгалтер будет списывать в налоговые расходы 659 руб. (40 200 руб. × 1,6393%). И ту же сумму отражать в бухгалтерском учете. 31 декабря запись будет такой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

— 659 руб. — начислена амортизация по ККТ.

Аналогичные проводки по амортизации ККТ бухгалтер будет делать ежемесячно в дальнейшем. Вплоть до выбытия имущества или пока не будет полностью погашена его стоимость.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка