Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Опоздали с ежемесячным авансом по налогу на прибыль

24 ноября 2012 65 просмотров

Компании, у которых средняя трехмесячная выручка за последние четыре квартала не превышает 10 млн руб., вправе перечислять авансы по итогам отчетного периода. То есть ежеквартально. Так сказано в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. А те организации, чья выручка не укладывается в названный лимит, обязаны платить ежемесячный аванс по налогу на прибыль не позднее 28-го числа. Мы не говорим сейчас о тех, кто добровольно перешел на уплату налога исходя из фактической прибыли.

Предположим, средняя выручка вашей компании за последний год превысила 10 млн руб. за квартал. Но ежемесячный аванс в следующем квартале вы не заплатили. Скажем, из-за того, что неверно посчитали норматив. Или просто по какой-то причине пропустили срок платежа. Чем это грозит компании?

Тут риск один. Инспекторы не преминут начислить пени. Основанием в данном случае будет пункт 3 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Правда, есть возможность снизить сумму пеней. Но лишь в том случае, если по итогам налогового или отчетного периода исчисленный налог окажется меньше суммы авансов. Такой подход судьи закрепили в постановлении Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47.

А сотрудники Минфина России в своем письме от 18 октября 2007 г. № 03-02-07/2-168 рекомендовали налоговикам учитывать эту позицию ВАС РФ. ФНС России в свою очередь разослала это письмо по инспекциям.

Предположим, в III квартале 2012 года компания должна была платить ежемесячные авансы по 100 000 руб. каждый месяц. Но бухгалтер обнаружил это только в октябре 2012 года.

Однако налог на прибыль, исчисленный за III квартал, оказался равен 150 000 руб. Значит, фактические авансы составили по 50 000 руб. в месяц. С них ревизоры и должны считать пени.

А вот оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или же за несвоевременную уплату авансов по налогу на прибыль инспекторы не вправе. Об этом прямо сказано в последнем абзаце пункта 3 статьи 58 кодекса.

Напомним, как подсчитывать лимит в 10 млн руб. Во внимание берите выручку не за последний календарный год, а именно за четыре следующих подряд квартала. Причем рассчитывать лимит нужно каждый квартал.

Скажем, вы хотите определить, надо ли платить ежемесячный аванс по налогу на прибыль в IV квартале. Тогда разделите на 4 выручку за период с IV квартала прошлого года по III квартал текущего включительно. И если результат превысит норматив, вы должны платить прибыльные авансы каждый месяц. При этом доход за конкретный квартал значения не имеет, он вполне может зашкаливать за норматив.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка