Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проверка порядка расчета НДФЛ в конце года

17 декабря 2012 77 просмотров

Статьи по теме

Зарплату за декабрь 2012 года вы наверняка будете выплачивать работникам компании до зимних праздников. Во всяком случае так надо поступить, если сроки ее выдачи, например, 5-е или 8-е число каждого месяца (подробнее об этом в статье «Зарплату за декабрь выдадим после праздников. Что нам будет?»). А раз так, то и НДФЛ вы удержите в тот же день. И тогда же направите налог в бюджет. А значит, уже в декабре должны быть подведены итоги и осуществлена проверка расчета НДФЛ в течение года. Мы вам в этом поможем.

Кстати, выдав зарплату в конце декабря, страховые взносы на нее советуем перечислить в фонды тоже до конца 2012 года. Хотя можно не позднее 15 января следующего. Но чиновники уже сейчас говорят, что в начале нового года изменятся КБК для таких платежей. И может возникнуть путаница.

Проверьте налоговые статусы работников

Проверка расчета НДФЛ предполагает, что перво-наперво надо отследить, менялся ли у кого из работников налоговый статус, то есть с нерезидента на резидента или наоборот. Во внимание берите тех, кто в этом году приехал из-за рубежа и устроился работать. А также сотрудников, часто разъезжающих по загранкомандировкам — независимо от их гражданства.

Возьмите паспорта таких работников (для россиянина — загранпаспорт) и посмотрите отметки о въезде-выезде. Если человек в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России 183 календарных дня и больше, то он резидент. Когда же он пробыл в нашей стране меньше, считайте его нерезидентом.

С доходов нерезидента налог высчитывайте по ставке 30 процентов. А с того месяца, в котором он приобрел статус резидента РФ, — уже по ставке 13 процентов. И не забудьте, лишь резиденты имеют право на стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: статус надо определять на ту дату, когда вы выплачиваете доход работнику, то есть зарплату. Допустим, это 28 декабря. Тогда рассмотрите период с 28 декабря 2011 года по 27 декабря текущего включительно. И если за это время наберется не меньше 183 дней пребывания в нашей стране, то НДФЛ с декабрьской зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов, в противном случае — 30 процентов.

Вы обнаружили, что статус работника сменился еще в прошлом месяце, а то и раньше? Тогда пересчитайте НДФЛ с этого момента, как надо. При необходимости дополнительно удержите налог (это если пропустили день, когда сотрудник стал нерезидентом). Если же статус в свое время поменялся на резидента, возникнет переплата по НДФЛ. Как с ней можно поступить, расскажем дальше.

Проконтролируйте суммы детских вычетов

Проверка расчета НДФЛ предполагает изучение правильности предоставления вычетов. Теперь давайте проверим суммы использованных стандартных вычетов. Конечно, говорим уже о резидентах. Для начала убедитесь, что в течение года вы предоставляли работникам вычеты на их детей в том размере, который действует с 1 января. На первого и второго ребенка сотруднику полагается по 1400 руб. А на третьего и каждого последующего по 3000 руб. Ту же сумму нужно было вычитать из облагаемого дохода, когда у работника ребенок — инвалид, даже если он самый старший среди детей.

Еще проверьте, чтобы нигде в течение года не значился стандартный вычет в сумме 400 руб. Ведь с 2012 года его отменили.

Также посмотрите на возраст детей. Если ребенку исполнилось 18 лет в этом году, то вычет на него полагается вплоть по декабрь включительно. То же правило работает, когда сыну или дочери сотрудника стукнуло 24 года и они учатся очно, являются аспирантами, ординаторами, курсантами или интернами.

Но вот если ребенок закончил учебу до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет. Причем с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Поэтому попросите работников принести справки из учебных заведений о том, что их дети продолжают там числиться. Или отчислены.

Не забудьте проследить и за лимитом в 280 000 руб. В том месяце, в котором сумма дохода работника с начала года стала больше, вычета быть не должно.

А что если работник вспомнил о своих правах лишь к концу года и принес вам сейчас заявление задним числом? В таком случае пересчитайте НДФЛ, удержанный с начала года.

Пример

У сотрудника ООО «Елки» А. А. Зеленова в конце 2011 года родился ребенок. Но заявление на детский вычет в размере 1400 руб. он принес только в декабре 2012 года. Оклад Зеленова составляет 20 000 руб. Премий и надбавок не было. Бухгалтер пересчитал налоговую базу по НДФЛ за 11 месяцев и определил сумму переплаты по налогу.

Заработок А. А. Зеленова за 11 месяцев составил 220 000 руб. Удержанный НДФЛ — 28 600 руб. (220 000 руб. × 13%). По итогам всех 11 месяцев доход А. А. Зеленова не превысил порога в 280 000 руб. Значит, каждый месяц ему полагался стандартный вычет 1400 руб. Бухгалтер пересчитал налогооблагаемую базу. Она составила 204 600 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 11 мес.). Уменьшился и НДФЛ, до 26 598 руб. (204 600 руб. × 13%). То есть база по налогу снизилась на 15 400 руб. (220 000 – 204 600), а переплата по нему — 2002 руб. (28 600 – 26 598).

Пересчитайте остатки имущественных вычетов

Не исключено, что в течение этого года работники заявляли вам и на имущественный вычет. Допустим, они купили жилье. А воспользоваться вычетом граждане вправе через работодателя, если принесут соответствующее уведомление из своей ИФНС. Однако сумма вычета может достигать 2 млн руб. И полностью ее выбрать в течение года редко удается. Поэтому в конце декабря проверьте суммы заявленных имущественных вычетов и перенесите их остатки на 2013 год (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Заметьте, рассчитывать на вычет через вашу компанию сотрудник может лишь с того дня, как принес вам уведомление (письмо Минфина России от 22 августа 2011 г. № 03-04-06/1-190).

Переплату по налогу лучше зачесть внутри года

Итак, прошла проверка расчета НДФЛ, вы могли удержать с дохода работника лишнюю сумму НДФЛ. И соответственно, переплатить в бюджет. Пока есть возможность, зачтите излишки по налогу в счет платежей за декабрь. Направить эти суммы на будущие платежи в рамках 2013 года нельзя. По итогам года вам придется перечислять деньги строго на банковский счет работника. И предварительно взять с него заявление (см. образец ниже).

Пример

Воспользуемся условиями примера 1. Напомним, что за 11 месяцев у Зеленова возникла переплата по НДФЛ в сумме 2002 руб. Следующую зарплату — 20 000 руб. — он получит за декабрь. НДФЛ составит 2418 руб. ((20 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). Соответственно, бухгалтер уменьшит налог на доходы и заплатит в бюджет 416 руб. (2418 – 2002). А Зеленов получит зарплату за декабрь в размере 19 584 руб. (20 000 – 416). То есть с зачетом переплаченной суммы налога.

А вот новоявленному резиденту вы не обязаны перечислять деньги на счет. Он может вернуть переплату, самостоятельно обратившись в ИФНС. Такое правило предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Главное не забудьте уведомить его о возникшей переплате.

Важно

  1. Суммы стандартных вычетов на детей не могут превышать 280 000 руб. за календарный год.
  2. Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет текущих платежей лишь внутри года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка