Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работник присоединил отпуск к новогодним каникулам

23 декабря 2012 82 просмотра

Как посчитать отпускные и за какой период

Если отпуск присоединен к новогодним каникулам, то определить сумму отпускных несложно. Если отдых начинается в декабре, расчетным будет период с 1 декабря 2011 года по 30 ноября 2012 года. Если же в январе, то возьмите заработок за весь 2012 год. Но помните: праздничные дни в отпуск не входят (ст. 120 Трудового кодекса РФ). И оплачивать их не нужно. А в следующем году праздничными считаются все дни с 1 по 8 января. Поэтому, сколько дней оплачивать и когда вашему сотруднику выходить на работу, зависит от того, что он написал в своем заявлении.

Предположим, ваш работник идет в отпуск с 24 декабря 2012 года на три недели.

Вариант первый. В заявлении вы видите такую фразу: «Прошу предоставить мне отпуск на период с 24 декабря 2012 года по 13 января 2013 года». В таком случае на работе он должен будет появиться 14 января. А вот оплатите вы ему всего 13 дней отпуска (21 – 8).

Вариант второй. Заявление звучит так: «Прошу предоставить мне отпуск с 24 декабря 2012 года продолжительностью 21 календарный день». Тогда на работу этот сотрудник должен будет выйти только 22 января. То есть в действительности человек будет отдыхать на восемь дней больше. А оплатите вы ему именно 21 день.

Когда нужно выплатить отпускные

Если отпуск присоединен к новогодним каникулам, то отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. И лучше эти дни считать как календарные. Именно такого мнения придерживаются специалисты Роструда в письме от 21 декабря 2011 г. № 3707-6-1.

Но как быть в случае, когда последний день срока выпадает на выходной? Например, отпуск начинается 9 января 2013 года. По правилам вы должны выдать деньги работнику не позднее 6 января. Но если в компании пятидневка, то последний рабочий день перед 9 января приходится на 29 декабря 2012 года. Тогда крайней датой для выплаты отпускных будет именно 29 декабря.

В каком месяце рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и страховым взносам

Начнем с НДФЛ. Удержать его и перечислить в бюджет нужно в декабре, в день, когда работник получает доход. Даже если весь отпуск приходится на январь.

Точно так же не надо распределять сумму отпускных между декабрем и январем, когда будете заполнять форму 2-НДФЛ. Всю их сумму включите в справку за 2012 год.

Теперь перейдем к страховым взносам. Полностью начислите их по переходящим отпускным также в декабре (о налоговом учете отпускных и взносов с них — см. комментарий ниже).

Мнение

В налоговом учете отпускные придется поделить между декабрем и январем. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356.
По мнению финансистов, при методе начисления сумму отпускных надо списывать пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. При этом они ссылаются на статью 272 Налогового кодекса РФ. То есть в данном случае применяется общий принцип: учитывать расходы надо в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Независимо от того, когда их в действительности начислили. Таким образом, январские отпускные попадут в расходы уже только в 2013 году.
А вот страховые взносы с отпускных можно признать в расходах 2012 года. В Минфине против этого не возражают.

Александр Елин,
гендиректор ГК «Академия аудита».

Взносы рассчитайте по тем тарифам, которые действовали в 2012 году. То есть с учетом предельной величины выплат в пользу работника — 512 000 руб. Если она превышена, а ваша компания к льготникам не относится, начислите только взносы в ПФР по ставке 10 процентов. Перечислите вы взносы за декабрь, как и положено, не позднее 15 января 2013 года.

Так же действуйте и в ситуации, когда отпуск начинается в январе, но оплатили вы его в декабре.

Сколько работник получит за январь

Если отпуск присоединен к новогодним каникулам, то зарплату за январь, в котором сотрудник будет в отпуске, рассчитайте пропорционально отработанным в этом месяце дням. А рабочих дней в январе 2013 года всего ничего — 17.

Пример

Работник ООО «Янтарь» А. А. Иванов написал заявление на очередной отпуск с 9 января 2013 года на 14 календарных дней.

Расчетный период в таком случае — 2012 год. Оклад сотрудника в течение этого периода составлял 50 000 руб. При этом Иванов был в отпуске в период со 2 по 29 июля. Общий доход Иванова за 2012 год составил 554 545,45 руб.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, составило такую величину:

29,4 дн. × 11 мес. + 29,4 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 326,2452 дн.

Отсюда сумма отпускных равна:

554 545,45 руб. : 326,2452 дн. × 14 дн. = 23 796,94 руб.

Бухгалтер компании начислил отпускные 29 декабря 2012 года. Прав на стандартные вычеты по НДФЛ у работника нет. Значит, ему нужно выплатить 20 702,94 руб. (23 796,94 руб. – 23 796,94 руб. × 13%). И отпускные, и НДФЛ в сумме 3094 руб. компания перечислила в бюджет 29 декабря. Страховые взносы с суммы отпускных бухгалтер начислил только в ПФР. Ведь к моменту их расчета доход работника превысил 512 000 руб., а льгот у компании нет. Сумма взносов составила:

23 796,94 руб. × 10% = 2379,69 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в учете 29 декабря и учел при расчете налога на прибыль за 2012 год. В бюджет ее следует перечислить не позднее 15 января 2013 года. Заработная плата Иванова за январь составила 20 588,24 руб. (50 000 руб. : 17 дн. × 7 дн.), где 7 дней — период, который сотрудник отработал в январе. Всю сумму отпускных, как и январскую зарплату, в налоговом учете бухгалтер включил в расходы января.

Бывает и так, что сотрудник берет отпуск на все январские дни. Получается, что в январе он на работу не выйдет. Значит, за этот месяц ему полагаются только отпускные.

Важно

  1. Если отпуск присоединен к новогодним каникулам, то праздничные дни в число дней отпуска не входят, и оплачивать их не нужно.
  2. Отпускные за январь 2013 года, начисленные и выданные в декабре, включите в доходы работника за 2012 год. Также в 2012 году рассчитайте страховые взносы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка