Журнал, справочная система и сервисы

Когда страховые взносы по дополнительным тарифам можно не платить

6 февраля 2015 8 просмотров

Как рассчитать базу, с которой организация должна начислить взносы

Чтобы рассчитать базу, с которой бухгалтер должен начислить страховые взносы, необходимо учесть выплаты, облагаемые страховыми взносами, и исключить те, которые освобождены от взносов (ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При этом база по страховым взносам рассчитывается отдельно в отношении каждого работника компании в течение года.

Поясню чуть подробнее.

Страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений (а не трудовых договоров!). Поэтому организации иногда надо начислять взносы даже с тех выплат, которые не предусмотрены трудовыми договорами. Например, с премии, которая выплачена работнику за производственные показатели по решению руководителя.

В то же время взносами не облагаются (ч. 3, 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

1) выплаты по договорам, которые связаны с переходом права собственности и передачей имущества в пользование (например, платежи по договорам аренды);

2) выплаты и вознаграждения по договорам, заключенным с иностранцами и лицами без гражданства, если они трудятся за границей.

Список необлагаемых выплат также установлен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

  • государственные пособия, в том числе больничные декретные пособия, пособия по уходу за ребенком;
  • командировочные расходы (при этом Закон № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень необлагаемых выплат на командировки);
  • компенсации, связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей (перечень таких выплат закрыт);
  • компенсации расходов физического лица по договорам гражданско-правового характера.

По каким тарифам компании надо начислять взносы

Закон № 212-ФЗ устанавливает такое понятие, как предельная база по страховым взносам. Это величина, после превышения которой, страховые взносы либо не начисляются вообще, либо начисляются по особым тарифам.

На 2015 год установлены следующие размеры предельных баз (постановление Правительства РФ от 04.12.14 № 1316):

  • 670 000 руб. – для начисления взносов на обязательное социальное страхование;
  • 711 000 руб. – для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование.

В зависимости от величины базы законодатель дифференцировал тарифы страховых взносов (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). 

Тарифы страховых взносов на 2015 год

В пределах предельной величины базы: 22% (в ПФР), 2,9% (в ФСС), 5,1% (в ФФОМС).

Свыше предельной величины базы: 10% (в ПФР), в 0% (в ФСС), 5,1% (в ФФОМС).

Как видите, если выплаты в пользу конкретного работника превысили предельную величину, страховые взносы в соцстрах организация не уплачивает. А вот страховые взносы по дополнительному тарифы (10%) в ПФР надо начислять, взносы в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Иные правила действуют, если компания применяет пониженные тарифы страховых взносов на основании статей 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ.

В этом случает страховые взносы надо начислять только с той части выплат в пользу физического лица, которая не превышает предельную величину базы (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58, 58.1 Закона № 212-ФЗ). Иными словами, с выплат сверх базы взносы в ПФР по ставке 10 процентов компания уже не уплачивает.

А вот взносы на обязательное медицинское страхование нужно начислять на всю сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала календарного года.

Елена Цырульник,

старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка