Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДФЛ с доли вышедшего участника, которую распределили между остальными

6 мая 2015 93 просмотра

Доля вышедшего участника распределяется между теми, кто остался в обществе

Малые предприятия обычно регистрируют в форме ООО.

Конечно, в обществе может быть один участник, но, как правило, нужный объем стартового капитала формируют несколько человек.

Однако через какое-то время один из партнеров может начать свой бизнес, написав заявление о том, что он выходит из общества. В этом случае общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли. Это зафиксировано в пункте 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).

Отметим, что право на выход участника из ООО по его желанию должно быть зафиксировано в уставе общества. Иначе добровольно выйти из состава участников человек не сможет.

По решению общего собрания участников общества доля вышедшего участника может быть распределена между оставшимися – пропорционально их долям в уставном капитале (ч. 2 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Финансисты настаивают на том, что налог с оставшихся участников надо удерживать

За то, что участники получили дополнительную долю, они ничего обществу не платят. Поэтому Минфин России считает, что у них возникает налогооблагаемый доход.

Рассмотрим аргументы финансистов более подробно.

В целях исчисления НДФЛ организация должна учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Когда участник общество выходит из него, ему выплачивают действительную стоимость его доли. Как ее определить? По данным бухгалтерской отчетности за последний период, который предшествует тому, когда участник написал заявление о выходе из общества.

По мнению финансистов, налогооблагаемый доход оставшихся участников определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего.

ПРИМЕР 1

Учредители общества – Иванов, Федоров и Пирогов. Доля первых двух человек составляет по 30 процентов уставного капитала, Пирогова – 40 процентов.

Уставный капитал ООО равен 500 000 руб.

Пирогов решил выйти из состава участников общества. Стоимость чистых активов компании на последний отчетный период, предшествующий дню, когда Пирогов представил свое заявление о выходе, равна 10 000 000 руб.

Таким образом, действительная стоимость доли Пирогова – 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%). Ее общество распределило между двумя оставшимися участниками: доли Иванова и Федорова увеличились на 20 процентов.

По мнению финансистов, это принесло каждому оставшемуся участнику доход по 2 000 000 руб. Соответственно, налог с каждого надо удержать в размере 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).

Специалисты считают, что дохода у участников общества не возникает

Участник общества может в определенный момент получить доход, облагаемый НДФЛ. Речь идет о дивидендах, доходе от продажи самой доли, имуществе при ликвидации общества сверх размера взноса в уставной капитал.

А теперь обратимся к пункту 8 статьи 23 Закона № 14-ФЗ. Здесь сказано, что действительная стоимость доли вышедшему участнику выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

Таким образом, величина чистых активов общества уменьшается на ту сумму, которая соответствует доле выбывшего участника. При этом часть чистых активов, которая соответствует долям оставшихся участников, не изменяется. Поэтому они не получают никакого дохода.

ПРИМЕР 2

Используем данные предыдущего примера.

Разница между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала – 9 500 000 руб. (10 000 000 – 500 000). За счет этой разницы Пирогову выплатили долю в размере 4 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 40%).

До этого общая стоимость чистых активов, которая приходилась на доли Иванова и Федорова, составляла 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 60 %), то есть по 3 000 000 руб. каждому.

После выплаты доли Пирогову стоимость чистых активов общества уменьшилась до 6 000 000 руб. (10 000 000 – 4 000 000). Но доли оставшихся участников возросли до 50 процентов. Это опять же по 3 000 000 руб. на каждого.

Если вы все же отважились на спор с чиновниками, мы приведем вам аргумент, который поможет отстоять вашу позицию и не удерживать НДФЛ с оставшихся участников.

Итак. При расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). А что считается доходом? Это экономическая выгода, которую можно оценить и учесть (ст. 41 НК РФ).

Доход в натуральной форме (именно так расценивают финансисты распределение доли между оставшимися участника общества) – это когда человек получил товары (работы, услуги) или иное имущество (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В результате распределения доли участника, который вышел из общества, оставшийся участник получает имущественное право. А ведь имущественные права и имущество – это разные вещи!

Поэтому имущественное право нельзя отнести к доходу, который человек получает в натуральной форме. То есть удерживтаь НДФЛ с доли вышедшего участника, которую распредели между остальными, не нужно.

Елена Николаева,

старший преподаватель кафедры УВДиП ФГБОУ ВО ргау - МСХА имени К.?А. Тимирязева

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка