Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

На что можно использовать резерв по сомнительным долгам

7 мая 2015 120 просмотров

Компания создает резерв

Организация может создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам.

Сомнительный долг – это любая задолженность перед компанией в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Такое определение содержит пункт 1 статьи 266 НК РФ.

Отчисления в резерв включают в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Так прописано в пункте 3 статьи 266 НК РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации. Ее надо проводить на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 НК РФ). В результате в резерв относится:

  • полная сумма долга – если задолженность образовалась свыше 90 календарных дней назад;
  • половина выявленного просроченного долга – по задолженности с «возрастом» от 45 до 90 календарных дней включительно.

Если сомнительная задолженность образовалась менее 45 дней назад, ее сумму в резерв не включают.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки компании за отчетный (налоговый) период. Рассмотрим, на что можно использовать резерв по сомнительным долгам.

Компания списывает долги за счет резерва

Резерв по сомнительным долгам компания может использовать, только чтобы списать убытки от безнадежных долгов. То есть когда сомнительный долг стал безнадежным.

Чтобы понять, что считается безнадежным долгом, обратимся к пункту 2 статьи 266 НК РФ.

Итак, безнадежными признаются долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности (он составляет три года – ст. 196 ГК РФ), должник ликвидирован, госорган приял решение о том, что задолженность взыскать невозможно. Скажем, судебный пристав подписал решение об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

  • невозможно установить, где находится должник, его имущество, получить сведения о наличии у должника денежных средств, иных ценностей;
  • у должника нет имущества, за счет которого можно погасить долг.

Если безнадежный долг не был ранее зарезервирован как сомнительная задолженность, его затем следует списать за счет средств резерва. К таком выводу можно прийти из письма Минфина России от 20.03.15 № 03-03-06/1/15533. Ранее финансисты высказывали такую же точку зрения в письме от 17.07.12 № 03-03-06/2/78.

Но имейте в виду, что списать за счет резерва можно безнадежный долг, который возник в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

А вот те долги, которые образовались по иным причинам, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Такую позицию высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.06.14 № 4580/14.

Эльдар Зиатдинов,

директор департамента «Налоговое право» Юридической фирмы GRATA

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка