Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Практические задачи с проводками по исправлению брака и учету СИЗ

8 мая 2015 747 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Отражение затрат на исправление брака

Затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку в бухгалтерском учете накапливаются по дебету счета 28 «Брак в производстве». Потери от брака ежемесячно списываются на счета учета производственных затрат. Расчеты по претензиям с поставщиками отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете. Он кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Разберемся, как составить бухгалтерские записи, отражающие выявление бракованной продукции, проводки по исправлению брака, возврату брака поставщику, выставлению претензии и возмещению продавцом понесенных затрат.

Пример
Организация получила 28 февраля партию деталей в количестве 50 шт. по цене 1200 руб/шт. (для упрощения задачи НДС не рассматривается). Затем 12 марта 30 деталей были переданы в производство. На этапе испытаний 20 апреля в готовой продукции выявлен скрытый брак 20 деталей (в 10 случаях устранимый, в 10 – неустранимый). В тот же день они демонтированы. Затраты на демонтаж составили 2400 руб.

В этот же день детали с неустранимым браком были сданы в изолятор брака и отправлены поставщику за его счет. Вместо них со склада получены другие. Исправление брака обошлось в 4320 руб. В адрес поставщика была выставлена претензия, и 30 апреля предприятие получило от него сообщение о готовности заменить неисправимый брак и возместить затраты. От поставщика 10 мая поступили детали взамен бракованных, а 15 мая – денежные средства в погашение задолженности.

Общая стоимость поставленных материалов – 60?000 руб. (50 шт. х 1200 руб.). В производство передано деталей на сумму 36?000 руб. (30?шт. х 1200 руб.). Из них на сумму 12 000?руб. (10 шт. х 1200 руб.) подлежит возврату поставщику. Поставщик должен возместить затраты на демонтаж (2400 руб.) и на устранение исправимого брака (4320 руб.).

Проводки по исправлению брака будут следующими:

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

20 февраля

Счет 10

Счет 60

60 000

12 марта

Счет 20

Счет 10

36 000

20 апреля

Счет 28

Счета 70, 69, 25

2400

Счет 28

Счета 10, 70, 69, 25

4320

Счет 10

Счет 20

12 000

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Счет 10

12 000

Счет 20

Счет 10

12 000

30 апреля

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

Счет 28

6720

10 мая

Счет 10

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

12 000

15 мая

Счет 51

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

6720

Приобретение средств индивидуальной защиты

Средства индивидуальной защиты, учтенные в составе материалов, отражаются на счете 10 «Материалы» субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и счете 10 субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Средства целевого назначения, полученные в качестве финансирования, учитываются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Их использование отражается по дебету счета 86 в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов».

Счет 98 предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Для безвозмездных поступлений применяется соответствующий субсчет. По кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 86 отражается сумма бюджетных средств, направленных организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98, списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • по основным средствам – по мере начисления амортизации;
  • по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере их списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Сумма целевых средств, направленных на приобретение материально-производственных запасов, учитывается в качестве доходов будущих периодов и признается по мере списания стоимости МПЗ на затраты производства.

Как отразить в учете компании приобретение и выдачу СИЗ за счет финансирования, полученного в ФСС России в виде уменьшения страховых взносов, рассмотрим на примере.

Пример
В сельхозорганизации начисленные страховые взносы за предшествующий год составили 631 000 руб., а расходы на выплату пособий – 31 000 руб. Предприятие направило в ФСС России заявление о финансировании затрат на приобретение средств индивидуальной защиты в максимально возможной сумме. В представленном перечне стоимость единицы СИЗ указана без учета налога на добавленную стоимость. Затраты запланированы на II квартал.

Решение о выплате возмещения получено 20 мая. Спецодежда на сумму 141 600 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.) поступила на склад 25 мая и на следующий день была выдана работникам. Срок использования СИЗ составляет 24 месяца. Начисленные страховые взносы за январь–апрель текущего года – 200 000 руб., расходы на выплату пособий за этот же период – 25 000 руб.

Сумма финансирования, подтвержденная ФСС России, составит 20 процентов от страховых взносов, начисленных за предыдущий год, за вычетом выплаченных компанией пособий. Всего 120 000 руб. ((631 000 руб. – 31 000 руб.) х 20% : 100). Сумма начисленных страховых взносов в текущем году за минусом выплаченных за счет средств ФСС России пособий (175 000 руб. (200 000 – 25 000)) позволяет единовременно уменьшить страховые взносы и отчитаться перед фондом по итогам II квартала.

Приобретение СИЗ финансируется из бюджета без учета стоимости НДС. Поэтому налог, предъявленный поставщиком СИЗ, в полной сумме может быть принят к вычету. Сумма амортизационных отчислений составит 5000 руб. (120 000 руб. : 24 мес.).

Проводки должны быть следующими:

Дата

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

20 мая

Счет 76

Счет 86

120 000

25 мая

Счет 10 субсчет «Спецодежда на складе»

Счет 60

120 000

Счет 19

Счет 60

21 600

Счет 68

Счет 19

21 600

26 мая

Счет 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»

Счет 10 субсчет «Спецодежда на складе»

120 000

31 мая

Счет 69

Счет 76

120 000

31 мая

Счет 86

Счет 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

120 000

Ежемесячно до погашения стоимости СИЗ

Счет 20

Счет 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»

5000

Счет 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

Счет 91 субсчет «Доходы

5000

М.  Воропаева,
заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка