Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как считать пособия с 1 января 2015 года

12 января 2015 33 просмотра

По каким правилам использовать МРОТ

Итак. Рассмотрим, как считать пособия с 1 января 2015 года. Для расчета минимального размера пособия нужно взять тот МРОТ, который установлен на день страхового случая, то есть заболевания или ухода в отпуск по беременности и родам. Причем для расчета нужно использовать именно федеральный, а не региональный МРОТ. В 2015 году размер минимального заработка за расчетный период составляет 143 160 руб. (5965 руб. ? 24 мес.) или 196,11 руб. в день (143 160 руб. : 730 дн.).

Если фактический заработок работника окажется меньше, то пособие выплатите исходя из минималки.

Пример

Сотрудник ООО «Пионер» Е. С. Титов принес больничный лист на срок с 13 по 19 марта 2015 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Титова – два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

В ООО «Пионер» Титов трудится с 6 октября 2014 года. В течение 2013 года и в 2014 году вплоть до трудоустройства в ООО «Пионер» сотрудник нигде не работал. Расчетный период – 2013–2014 годы.

Сотрудник трудится полный рабочий день, районных коэффициентов в данной местности не установлено.

Титов работал только в период с 6 октября 2014 года. За это время ему начислили 86 086,96 руб.

Кроме того, в январе 2015 года Титову начислили премию по итогам работы в 2014 году в размере 10 000 руб.

Но поскольку эта премия начислена уже за пределами расчетного периода, учитывать ее не нужно.

86 086,96 руб. меньше минимального двухлетнего заработка. Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:

143 160 руб. : 730 дн. х 60% х 7 дн. = 823,66 руб.

Пример

М. А. Седова трудится в ООО «Мир» с 1 сентября 2014 года. В марте 2015 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова принесла в бухгалтерию компании больничный лист сроком на 140 дней на период с 16 марта.

Расчетным периодом будут 2013–2014 годы (730 календарных дней). По данным бухгалтерии, в течение этого времени исключаемых периодов у сотрудницы не было.

За 2013 год Седова не заработала ни копейки, а за 2014 год ее доход составил 100 000 руб. Это намного меньше лимита в 624 000 руб., который был установлен на 2014 год.

Таким образом, сумма фактического дневного заработка будет равна:

100 000 руб. : 730 дн. = 136,99 руб.

Полученная в результате расчетов величина меньше 196,11 руб. Значит, сумма пособия по беременности и родам составит:

196,11 руб. х 140 дн. = 27 455,40 руб.

Кроме того, есть еще один случай, когда исчислять пособие нужно исходя из минимального заработка – когда страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев. Но тут действует другое правило: размер пособия не может превысить одного МРОТ за полный календарный месяц. То есть оно может быть меньше – это зависит от фактического заработка работника в расчетном периоде. Иными словами, сначала посчитайте пособие исходя из того, сколько сотрудник заработал, а затем – исходя из МРОТ. После чего выплатите работнику наименьшую сумму.

Наконец, особый случай – когда обе эти ситуации возникают одновременно. Рассмотрим на примере, как действовать в каждом из этих случаев.

Пример

Сотрудник ООО «Север» П. С. Рыжков проболел восемь календарных дней, с 23 по 30 января 2015 года включительно. На момент заболевания его стаж меньше шести месяцев. Расчетный период – 2013–2014 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены.

Прежде всего рассчитаем сумму пособия исходя из МРОТ. Она составит:

5965 руб. : 31 дн. х 8 дн. = 1539,35 руб.

Это верхняя планка пособия в данном случае, больше этой суммы оно быть не может. А теперь рассмотрим все три возможные ситуации.

Ситуация 1. Заработок в расчетном периоде отсутствует или средняя месячная зарплата меньше 5965 руб.

В этом случае рассчитываем сумму пособия из минимального заработка в 5965 руб.:

5965 руб. х 24 мес. : 730 дн. х 60% х 8 дн. = 941,33 руб.

Это меньше 1539,35 руб., значит, работнику полагается 941,33 руб.

Ситуация 2. Среднемесячный заработок сотрудника больше 5965 руб., но ненамного

Предположим, что в расчетном периоде Рыжков заработал 160 000 руб. Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:

160 000 руб. : 730 дн. х 60% х 8 дн. = 1052,05 руб.

Это меньше 1539,35 руб., но больше 941,33 руб., значит, работнику полагается 1052,05 руб.

Ситуация 3. Среднемесячный заработок значительно больше 5965 руб.

Наконец, предположим, что в течение расчетного периода сотрудник заработал 300 000 руб. Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:

300 000 руб. : 730 дн. х 60% х 8 дн. = 1972,60 руб.

Это уже больше 1539,35 руб., значит, работнику нужно начислить именно эту сумму. Ведь при таком стаже сумма пособия при любом фактическом заработке не может быть больше 1539,35 руб.

При этом пересчитывать пособия, рассчитанные исходя из МРОТ, если заболевание или отпуск по беременности и родам тянутся с прошлого года, нужно только в тех случаях, когда сумма пособия ограничена МРОТ. То есть прежде всего в ситуации, когда стаж меньше шести месяцев. А сумму пособия, посчитанную исходя из заработка, неважно, фактического или минимального, пересчитывать не нужно. Она фиксируется на дату страхового случая.

Пример

М. А. Седова трудится в ООО «Мир» с 1 сентября 2014 года. Это ее первое место работы. Значит, на момент ухода в отпуск по беременности и родам ее стаж меньше шести месяцев. В декабре прошлого года она ушла в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней (с 9 декабря 2014 года по 27 апреля 2015 года). На тот момент бухгалтер сделал такой расчет.

Седова трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены.

Расчетный период – 2012–2013 годы. Заработка в это время у сотрудницы не было.

В этом случае минимальная сумма дневного заработка составит 182,60 руб. (5554 руб. х 24 мес.: 730 дн.). Но поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия не может быть больше одного МРОТ за полный месяц.

При дневном заработке в 182,60 руб. сумма пособия превысит МРОТ в тех месяцах, в которых 31 день (182,60 дн. х 31 дн. = = 5660,60 руб.). То есть в январе и марте. Значит, за эти месяцы нужно было выплатить по 5554 руб. Кроме того, 31 день также и в декабре. Посчитаем пособие за этот месяц, а также за прочие месяцы, на которые приходится отпуск:

182,60 дн. х 28 дн. = 5112,80 руб. (за февраль);

182,60 дн. х 30 дн. = 5478 руб. (за апрель);

5554 руб. : 31 дн. х 23 дн. = 4120,71 руб. (за декабрь).

Значит, сумма пособия по беременности и родам на тот момент составила:

4120,71 руб. + 5112,80 руб. + 5554 руб. х 2 + 5478 руб. = 25 819,51 руб.

С 1 января МРОТ вырос до 5965 руб. Значит, сумма пособия за январь и март (5660,60 руб.) теперь не превышает МРОТ. Следовательно, Седовой нужно доплатить такую сумму:

(5660,60 руб. – 5554 руб.) х 2 = 213,20 руб.

Что же касается пособий по уходу за ребенком, то для них, как мы уже говорили ранее, действуют свои минимумы. С 1 января 2015 года сумма ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком должна выплачиваться в размере не меньше 2718,34 руб. А при уходе за вторым и последующими детьми сумма пособия должна быть не меньше 5436,67 руб.

Сумма выплаты не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Однако умножать на 40 процентов нужно как фактический средний заработок, так и сумму, посчитанную исходя из МРОТ. А вот минимальные значения пособий корректировать на 40 процентов уже не нужно. Поэтому при значении МРОТ в 5965 руб. высчитывать пособие исходя из этой величины не имеет смысла – ведь оно получится даже меньше 2718,34 руб. (5965 руб. ? 40% = 2386 руб.).

Как применять районный коэффициент

Во многих регионах нашей страны компаниям при расчете пособий нужно использовать районный коэффициент. Например, на него надо умножать МРОТ, если сумму больничных или декретных вы определяете исходя из минимального заработка. Также коэффициент используют, когда пособие по уходу компания выплачивает по минимальным ставкам.

Какие коэффициенты применять

Размер районных коэффициентов для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно установить Правительство РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Однако пока такой документ не принят. Поэтому мы продолжаем применять прежнюю нормативную базу (письмаМинздравсоцразвития России от 21 августа 2009 г. № 1171–13, Роструда от 23 июня 2006 г. № 946–6). Так, размеры районных коэффициентов приведены, в частности, в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029, а также в Информационном письме департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9 июня 2003 г. № 1199–16, департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19 мая 2003 г. № 670–9 и Пенсионного фонда РФ от 9 июня 2003 г. № 25–23/5995.

Бывает, что в регионе установлено несколько районных коэффициентов для организаций, относящихся к различным отраслям. Тогда для расчета пособия применяйте коэффициент, установленный для непроизводственных отраслей (п. 55 постановления Совмина РСФСР от 20 марта 1991 г. № 162).

Важный нюанс: пособия считают с применением районного коэффициента только в том случае, если их размер не зависит от зарплаты, то есть если они не рассчитаны из среднего заработка. Дело в том, что в заработок сотрудника уже входит районный коэффициент. Поэтому дополнительно умножать выплаты на него еще раз не надо.

Районный коэффициент следует использовать, во-первых, если вы ведете расчет больничных или декретных исходя из минимального заработка. А во-вторых, на районный коэффициент следует умножить минимальные значения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, а также единовременное пособие при рождении и выплату за постановку на учет в ранние сроки беременности.

Средний заработок сотрудника меньше МРОТ

В части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ речь идет о том, что сравнивать с МРОТ нужно средний месячный заработок. Однако в письме ФСС России от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05–2129 сотрудники фонда уточнили, что сравнивать с минимальным нужно средний дневной, а не средний месячный заработок.

Алгоритм расчета среднего дневного заработка исходя из МРОТ приведен в пункте 15.3 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. МРОТ надо умножить на 24 и разделить на 730. Причем из последнего показателя не требуется вычитать какие-либо периоды, даже если речь идет о пособиях по беременности и родам. Более того, на районный коэффициент МРОТ в данном случае тоже не умножайте. Дело в том, что в части 1.1статьи 14 Закона № 255-ФЗ нет никаких оговорок о районном коэффициенте. В итоге всех расчетов получится 196,11  руб. (5965  руб. x 24 мес. : 730 дн.). Вот с этим показателем и сравнивайте фактический дневной заработок.

Предположим, окажется, что фактический заработок меньше минимального. Тогда в расчет вы возьмете вторую сумму. И вот тогда конечный результат уже умножьте на районный коэффициент. Именно такой порядок закреплен в пункте 11.1 Положения № 375.

В результате может получиться так, что сумма пособия окажется больше в том случае, если фактический заработок сотрудника меньше. Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример

Сотрудник ООО «Пионер» Е. С. Титов принес больничный лист на срок с 20 по 26 февраля 2015 года включительно (всего семь календарных дней). Стаж работника на момент заболевания больше шести месяцев, но меньше пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

Расчетный период — 2013–2014 годы.

Сотрудник трудится полный рабочий день, компания находится в Бурятии, где установлен районный коэффициент в размере 1,3.

Рассмотрим два варианта.

Заработок меньше минимального

За расчетный период Титов заработал 86 086,96  руб. В пересчете на день это составит 117,93  руб. (86 086,96  руб. : 730 дн.). Это меньше минимального среднего дневного заработка (117,93 < 196,11).

Значит, размер больничных составит:

196,11  руб. x 60% x 7 дн. x 1,3 = 1070,76  руб.

Заработок больше минимального

Теперь предположим, что Титов заработал в расчетном периоде 149 532,21  руб. В пересчете на день это составит 204,84  руб. (149 532,21  руб. : 730 дн.). Это больше минимального среднего дневного заработка (204,84 > 196,11).

Следовательно, размер больничных составит:

204,84  руб. x 60% x 7 дн. = 860,33  руб.

Как видите, во втором варианте сумма пособия оказалась меньше более чем на 200  руб., несмотря на то, что сотруднику в расчетном периоде начислили больше. Но такая нелогичность заложена в действующем сейчас законодательстве.

Стаж сотрудника меньше шести месяцев

При расчете пособий сотрудникам со стажем меньше шести месяцев больничное пособие и декретные не могут быть больше МРОТ за календарный месяц с учетом районных коэффициентов.

Пример

Сотрудница ООО «Север» О. П. Рыжова в феврале 2015 года идет в отпуск по беременности и родам. На момент ухода в декрет ее стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2013–2014 годы. Компания находится в городе Инте, где установлен районный коэффициент 1,5. Рыжова трудится полный рабочий день. Сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8947,50  руб. (5965  руб. x 1,5).

Опять рассмотрим два варианта.

Заработка в расчетном периоде у Рыжовой не было

Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам с 3 февраля и по 22 июня 2015 года включительно. Минимальная сумма дневного заработка составит все те же 182,60  руб. Но поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия не может быть больше 8947,50  руб. Посчитаем пособие за каждый полный месяц, на который приходится отпуск по беременности и родам:

196,11  руб. x 30 дн. x 1,5 = 8217  руб. (за месяцы, в которых 30 дней);

196,11  руб. x 31 дн. x 1,5 = 8490,90  руб. (за месяцы, в которых 31 день).

Таким образом, сумма пособия превысит МРОТ в тех месяцах, в которых 31 день (196,11  руб. x 31 дн. x 1,5 = 9119,12  руб.). То есть в марте и мае. Значит, за эти месяцы нужно выплатить 8947,50  руб. Теперь посчитаем пособие за прочие месяцы, на которые приходится отпуск по беременности и родам:

196,11 дн. x 26 дн. x 1,5 = 7648,29  руб. (за февраль);

196,11 дн. x 30 дн. x 1,5 = 8824,95  руб.  за апрель);

196,11 дн. x 22 дн. x 1,5 = 6471,63  руб. (за июнь).

Значит, итоговая сумма пособия по беременности и родам составит:

7648,29  руб. + 8947,50  руб. x 2 + 8824,95  руб. + 6471,63  руб. = 40 839,87  руб.

Заработок в расчетном периоде больше минимального

Предположим, сотрудница за расчетный период заработала 160 000  руб., а также из него нужно исключить восемь дней болезни. В результате дневной заработок будет больше минимальных 196,11  руб. (160 000  руб. : (730 дн. – 8 дн.) = 221,61  руб.).

Однако, поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8947,50  руб. Но даже за те месяцы, в которых 31 день, размер пособия составит всего 6869,91  руб. (221,61  руб. x 31 дн.). Ведь в данном случае на районный коэффициент мы сумму пособия не умножаем, поскольку он уже входит в фактический заработок сотрудницы.

Таким образом, бухгалтер начислил Рыжовой пособие исходя из ее фактического заработка:

221,61  руб. x 140 дн. = 31 025,40  руб.

И в этом случае получается, что сумма пособия будет больше, если фактический заработок меньше минимального или вообще отсутствует.

Расчет минимальных лимитов для пособия по уходу за ребенком

Для пособий по уходу за ребенком установлены свои минимумы. Если при расчете пособия окажется, что работнице полагается минимум, не забудьте умножить его на районный коэффициент (ст. 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

Пример

Сотрудница ООО «Свобода» И. С. Свиридова уходит в отпуск по уходу за ребенком с 3 апреля 2015 года.

Расчетный период — 2013–2014 годы. Ребенок у Свиридовой второй. Компания находится в Норильске, где установлен районный коэффициент в размере 1,8.

За 2013 год заработка у сотрудницы не было, а за 2014 год ей начислили 325 018,52  руб. Это меньше предельного лимита в 624 000  руб., который был установлен на прошлый год.

В течение расчетного периода Свиридова была в отпуске по беременности и родам 47 дней.

Используя эти данные, бухгалтер компании так посчитал сумму дневного заработка:

325 019,62  руб. : (730 дн. — 47 дн.) = 475,87  руб.

Это меньше предела в 1632,88  руб., который действует в этом году для детских пособий. Значит, сумма месячного пособия будет равна:

475,87  руб. x 30,4 дн. x 40% = 5786,58  руб.

Это меньше минимального значения пособия на второго ребенка с учетом районного коэффициента (5436,67  руб. x 1,8 = 9786,01  руб.). Значит, за каждый полный месяц сотрудница будет получать 9786,01  руб.

Расчет единовременных пособий

На районный коэффициент следует умножить еще два пособия (п. 79 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Во-первых, это единовременная выплата при рождении ребенка. Ее размер на этот год составляет 14 497,80  руб. А во-вторых, это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним сроком считаются первые 12 недель беременности. Размер этой выплаты без учета коэффициента равен в 2015 году 543,67  руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка