Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Две новые причины перепроверить записи о компании в ЕГРЮЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Лимит выплат для расчета взносов в фонды

20 января 2015 458 просмотров

Общие правила

По общему правилу страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». Платить страховые взносы в 2014 году нужно было с выплат, не превышающих 624 000 руб. на сотрудника. А со всех сумм сверх 624 000 руб. надо было перечислять еще 10 процентов в ПФР.

В 2015 году действует совсем иной порядок (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316,  см. также таблицу ниже):

  • взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22 процента нужно начислять на выплаты в пользу работников, не превышающие 711 000 руб. Сверх данной величины в ПФР надо уплачивать еще 10 процентов;
  • предельная величина выплат для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ФСС РФ составляет 670 000 руб.;
  • что касается взносов на обязательное медицинское страхование, то для них предельная величина базы не установлена.

Как платить взносы в 2015 году

Приведем ставки взносов.

ФФОМС - 5,1 поцента.

ПФР - до 711 000 руб. - 22 процента, свыше 711 000 руб. - 10 процентов.

ФСС РФ - до 670 000 руб. - 2,9 процента, свыше 670 000 руб. платить взносы с таких сумм не нужно.

Не запутайтесь: лимиты никак не влияют на порядок уплаты взносов на травматизм. Их в любом случае надо начислять в течение всего года (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Уплата дополнительных тарифов в ПФР (по работникам, занятым во вредных условиях) также никак не зависит от лимита. Он действует только при расчете обычных взносов.

Как считать лимит выплат для расчет взносов, если работник в течение года менял место работы или должность

Предположим, сотрудник в течение года менял место работы. Так вот, каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно — только по своим выплатам. Поэтому если сотрудник пришел в компанию в середине года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении него надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет. Хотя эти данные можно взять из той же справки о заработке, которая нужна для расчета пособий и которую обязаны выдавать работнику при увольнении все компании.

Конечно, это выглядит несправедливым, но именно так статью 8 Закона № 212-ФЗ трактуют чиновники Минздравсоцразвития России (см. письмо от 17 января 2011 г. № 76–19). Кстати, то же правило действует и в том случае, когда работник одновременно трудится в нескольких компаниях. Каждая из них считает свой лимит отдельно.

А вот если работник в течение календарного года был уволен и вновь принят на работу в ту же компанию, в расчет можно включить все выплаты, начисленные в его пользу в течение года.

Объяснение тут простое: при подсчете лимита вы должны учитывать все выплаты в пользу работника, которые начислены вашей компанией с начала и до конца календарного года. Разумеется, если с этих выплат были уплачены взносы. И тот факт, что работник трудился у вас с перерывом, значения не имеет.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда работник переведен в другое подразделение компании. В данном случае при расчете базы для начисления страховых взносов также учтите все выплаты, начисленные такому сотруднику с начала года. Даже если работник переведен в другой регион. Ведь страхователь-работодатель не меняется. Это подтверждает и письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 551–19. Такой же подход действует и в том случае, если ваш работник сначала трудился у вас как внешний совместитель, а потом был принят в штат на основное место.

По каким правилам вести расчет лимита при реорганизации

Особые правила подсчета лимита предусмотрены для реорганизованных компаний. Расчетный период у работников таких предприятий начинается не с начала года, а с момента создания компании путем реорганизации. Следовательно, именно с этой даты нужно исчислять взносы и нарастающим итогом определять пороговую сумму. А базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, учитывать нельзя. Такой вывод сделан в письме Минздравсоцразвития РФ от 28 мая 2010 г. № 1375–19 в отношении реорганизации в форме преобразования.

В то же время при реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ). При этом трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 ТК РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации.

В таком же ключе сейчас складывается и арбитражная практика. Судьи подчеркивают, что реорганизация (независимо от ее формы) не является основанием для расторжения трудовых отношений с работниками. И в Законе № 212-ФЗ нет каких-либо специальных положений на этот счет. Поэтому при расчете базы по страховым взносам правопреемник вправе учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией. Такие выводы есть, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14 и Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. № А75-5144/2012.

Как считать взносы, если выплаты превысили лимит

Общие правила таковы. В отношении выплат, не превышающих предельную величину, компания должна начислять страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента;
  • ФСС России – по тарифу 2,9 процента;
  • ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Например, к октябрю сотрудник заработал 650 000 руб., а за октябрь ему начислили 70 000 руб. В итоге его доход с начала года превысил 711 000 руб. на 9000 руб. (650 000 + 70 000 – 711 000), а 670 000 руб. на 50 000 руб. (650 000 + 70 000 – 670 000). Значит, за октябрь начислить взносы в ПФР по ставке в 22 процента бухгалтер компании должен только с 61 000 руб. (711 000 – 650 000). А с 9000 руб. – по ставке 10 процентов. Взносы в ФСС РФ нужно начислить по ставке 2,9 процента только с 20 000 руб. (670 000 – 650 000). При этом взносы в медстрах следует начислять со всей суммы октябрьской зарплаты.

Для организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов, например для некоторых категорий упрощенщиков, действует другой порядок. Такие компании начисляют только взносы в ПФР по ставке 20 процентов и только до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 711 000 руб. С выплат, превышающих данную величину, взносы вообще начислять не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка