Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как соблюдать лимит расчетов наличиными

15 июня 2014 406 просмотров

Что изменилось в правилах расчета лимита

Договорные штрафы нужно учитывать при расчете лимита. На уплаченные договорные пени и штрафы распространяется лимит наличных расчетов. Более того, соблюдать лимит нужно также в отношении штрафов, не прописанных в договоре (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Так, за просрочку оплаты товаров поставщик может взыскать с покупателя проценты в размере ставки рефинансирования (ст. 395 ГК РФ). Такие проценты покупатель выплачивает поставщику в связи с нарушением условий договора, поэтому их необходимо учитывать при расчете лимита. Таким образом, сравнивать с нормативом нужно сумму основного платежа, пеней и штрафов.

Лимит не действует при выдаче денег под отчет. Компания может выдавать из наличной выручки деньги под отчет в любой сумме. Лимит наличных расчетов в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Может ли работник вернуть в кассу подотчетные в размере более 100 000 руб.? Мы считаем, что может. В правилах прямо не сказано, что можно возвращать подотчетные суммы также без соблюдения лимита. Но ориентироваться на лимит нужно только при расчетах с другими организациями или предпринимателями (п. 6 Указания № 3073-У). Так что если работник возвращает в кассу больше 100 000 руб. подотчетных денег, это не является нарушением.

А вот при оплате товаров, работ, услуг за счет денег, полученных под отчет, как правило, нужно соблюдать лимит расчетов наличными. При условии, что работник, которому компания выдала наличность, выступает как представитель организации на основании доверенности. Поэтому обойти лимит расчетов, выдав деньги под отчет для оплаты товаров, работ или услуг, не получится.

Возможно, работник тратит подотчетные суммы на командировочные расходы и при этом оплачивает услуги от своего имени. Раньше специалисты Банка России разъясняли, что в этом случае придерживаться лимита необязательно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании товары, то по одному договору можно рассчитываться наличными деньгами только в пределах 100 000 руб. (письмо Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т). Эти разъяснения относятся к прежнему порядку наличных расчетов, но аналогичные выводы следуют также из новых правил. Но, поскольку официальных разъяснений на этот счет чиновники пока не выпускали, безопаснее любые расчеты через подотчетников с организациями и предпринимателями вести в пределах лимита.

Рассчитываться в пределах лимита нужно независимо от срока договора. В новых правилах уточнено, что понимать под платежами по одному договору. Это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого прошел.

Пример

Компании заключили договор оказания услуг сроком на два месяца (октябрь — ноябрь). Цена договора — 170 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить не позднее 30 ноября.

Заказчик рассчитался за услуги 10 декабря. Хотя срок действия договора истек, заказчик вправе внести наличные деньги только в сумме 100 000 руб. А 70 000 руб. надо перечислить в безналичной форме. Иначе налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

В прежних правилах подобной оговорки не было (Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Но специалисты Банка России разъясняли, что лимит распространяется и на обязательства, исполняемые после окончания договора (официальное разъяснение от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР).

Предприниматели могут получать из кассы наличную выручку без ограничений. Из новых правил следует, что предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит расчетов наличными деньгами не распространяется (п. 6 Указания № 3073-У).

Кроме того, предприниматель может внести в кассу личные деньги в сумме свыше 100 000 руб. В правилах указано только, что лимит расчетов наличными не действует, если бизнесмен берет из кассы наличные для личных (потребительских) нужд. Но если он вносит в кассу свои деньги, то нельзя говорить о расчетах наличными по договору. Ведь в данном случае не заключен договор и нет участников расчетов. А значит, предприниматель может вносить в свою кассу любую сумму наличности.

Налоговики вправе взыскать штраф с компании — получателя денежных средств. Лимит расчетов наличными обязателен для обеих сторон договора. Этот вывод следует из Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

В новых правилах появилось такое понятие, как участники наличных расчетов. К ним относятся компании и индивидуальные предприниматели. Таким образом, компании и предприниматели вправе рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Раньше был спорным вопрос о том, кого налоговики вправе привлечь к административной ответственности за данное нарушение: обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи часто признавали это правомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010).

Теперь в правилах прописано, что участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. А штраф установлен за сверхлимитные расчеты. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита как покупателя, уплатившего наличными сумму больше 100 000 руб., так и поставщика.

Сумма штрафа за превышение лимита наличных расчетов не изменилась. Для компании штраф составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для руководителя — от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Срок давности для этого нарушения — два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поскольку оно не является длящимся, этот срок следует считать не с момента обнаружения ошибки, а с момента ее совершения. Так что потребовать штраф налоговики могут только в течение двух месяцев с момента, когда компания рассчиталась с контрагентом наличными сверх лимита.

С физическими лицами компании и предприниматели могут, как и раньше, рассчитываться наличными без каких-либо ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Запрета на такие расчеты не было и раньше, но сейчас это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Каким образом считать лимит, если стороны заключают несколько одинаковых договоров

Иногда компании оформляют несколько схожих договоров с целью увеличить предельный размер расчетов наличными деньгами. Но лимит безопаснее определять исходя из общей суммы наличных расчетов по этим договорам. Налоговики в подобных ситуациях считают, что стороны в действительности заключили одну сделку, просто формально подписали несколько контрактов. Поэтому требуют уплатить штраф, если общая сумма наличных платежей по всем договорам превышает 100 000 руб. Хотя судьи в таких случаях нередко поддерживают компании (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28-298/2012).

Чтобы не спорить с налоговиками, условия договоров — наименование товаров, сумма, сроки поставки — должны различаться. Тем более что судьи могут признать штраф за нарушение расчетов наличными правомерным, если условия договоров будут идентичными (постановление ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. по делу № А72-3587/2008). Кроме того, расчеты по нескольким схожим договорам лучше не проводить одновременно.

Еще компании заключают дополнительные соглашения к договору, так как полагают, что по каждому такому соглашению лимит наличных расчетов нужно считать отдельно. Однако допсоглашение является частью основного договора. Поэтому, даже если стороны увеличат в допсоглашении объем поставки, размер лимита не изменится.

Как определять лимит, если покупатель перечисляет оплату несколькими платежами в разные дни

Некоторые компании считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня. Поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами, например, в течение недели. Однако лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей не зависит. Поэтому норматив нужно считать в сумме по всем платежам. Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100 000 руб., в том числе в течение дня.

Особо нужно сказать о долгосрочных договорах. Даже если компании заключили договор сроком на год и более, лимит наличных расчетов составляет 100 000 руб. за весь период его действия. Например, продавец ежемесячно отгружает компании товары. В этом случае для целей расчета лимита нужно суммировать стоимость каждой поставки. Иначе инспекторы вправе оштрафовать компанию (определение ВАС РФ от 29 ноября 2012 г. № ВАС-15182/12).

Другой пример — компания арендует помещение. Договор заключен на год. Ежемесячный платеж не превышает 100 000 руб. Компания может оплачивать аренду из кассы, пока общая сумма наличных платежей по договору будет укладываться в 100 000 руб. Как только эта сумма достигнет лимита, платежи надо перечислять на расчетный счет арендодателя. Ведь норматив действует не для ежемесячной платы, а для расчетов в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У).

Добавим, что оплачивать арендные платежи можно только за счет денег, снятых с банковского счета компании. Подробнее об этом вы можете прочитать на гл. 4.2.

Как соблюдать лимит наличных расчетов по договорам займа

Часто у бухгалтеров возникают вопросы, нужно ли ориентироваться на лимит расчетов наличными, если компания заключает договор займа. Лимит наличных расчетов действует независимо от вида договора. Поэтому он в полной мере относится и к сделкам займа.

То есть в отношении лимита действуют правила, которые отличаются от требований, установленных для ККТ. Ведь требование применять ККТ на займы не распространяется. Поскольку использовать ККТ нужно только при расчетах, связанных с оплатой товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). А по гражданскому законодательству заем является отдельным видом договора, который относится к пользованию имуществом, а не оказанию услуг (ст. 807 ГК РФ). Чиновники придерживаются такого же мнения (письмо Минфина России от 28 мая 2012 г. № 03-01-15/4–104).

Таким образом, по договорам займа, заключенным с другими организациями и предпринимателями, рассчитываться можно только в пределах лимита.

Но часто компании выдают займы физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Например, работникам или учредителям. В таком случае можно проводить расчеты по займу в наличной форме без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). То есть должник может внести в кассу компании и больше 100 000 руб.

То же самое относится к ситуации, когда компания получает заем от физлица, например от учредителя или руководителя. Поэтому директор может внести в кассу заем в любой сумме. Возвратить заем и уплатить проценты по нему компания тоже вправе без ограничения по сумме. При этом наличные расчеты по займам можно вести только за счет денег, которые компания сняла с банковского счета. 

Добавим, что ряд компаний выдают займы постоянно, например микрофинансовые организации и кредитные кооперативы. Каких-либо особенностей для таких предприятий в правилах не предусмотрено. Поэтому данные организации также должны рассчитываться по займам с другими компаниями и предпринимателями с учетом норматива. А при расчетах по займам с клиентами — физическими лицами можно выдавать и получать наличные в любой сумме.

Нужно ли соблюдать лимит расчетов наличными с посредником

Компания может выдавать или получать наличные деньги по договору с комиссионером. В таком случае тоже безопаснее соблюдать лимит расчетов наличными. Хотя в законодательстве этот вопрос четко не прописан.

Например, посредник вносит в кассу компании выручку, полученную от покупателей. Полученные от них средства принадлежат комитенту. Исходя из этого, передачу наличных денег комитенту можно не считать расчетами, которые подпадают под лимит.

Однако налоговики при проверке могут руководствоваться другим подходом. А именно: расчеты за реализованный товар можно считать исполнением обязательства комиссионера перед компанией по посредническому договору. При этом в правилах установлен закрытый перечень случаев, когда можно не соблюдать лимит расчетов наличными денежными средствами. Расчеты между комитентом и комиссионером в нем не указаны.

Поэтому оптимальный вариант, если общая сумма наличных расчетов с посредником в рамках договора не превышает 100 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка