Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

На что можно расходовать наличные деньги

15 июня 2014 736 просмотров

Оплата товаров, работ или услуг

Итак, разберем, на что можно расходовать наличные деньги. Компании вправе рассчитываться за товары, работы или услуги из наличной выручки, в том числе через подотчетника (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). При этом оплатить товары, работы или услуги наличными может как сама компания, так и ее работник.

В прежнем перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы (п. 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У), значились только командировочные расходы, а подотчетные не упоминались. На практике налоговики не считали нарушением, если компания выдавала за счет наличной выручки деньги для приобретения товаров или услуг.

Компания может оплатить также основное средство. Приобретение таких активов явно не указано в перечне целей, на которые можно потратить наличную выручку. Однако за счет нее можно оплачивать товары, работы или услуги. Основное средство компания приобретает по договору купли-продажи, поэтому данный платеж можно отнести к оплате товаров (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Расчеты по аренде и займам

В правилах приведен новый перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по ценным бумагам, договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, индивидуальными предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к расчетам организации или предпринимателя с физическими лицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным между двумя компаниями либо компанией и предпринимателем, либо между бизнесменами. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У).

Рассмотрим более детально правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличными именно услуги по аренде либо, к примеру, уплачивают штрафы и неустойки, или вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости. Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет о любых операциях по договору аренды.

Допустим, подотчетник истратил свои деньги на оплату аренды. А компания потом возместила этому работнику его расходы, перечислив деньги на зарплатную карту. В данном случае компания не нарушает порядок расчетов наличными денежными средствами. Ведь на оплату аренды потрачены наличные деньги подотчетника, а не из кассы компании. А возмещает расходы организация не наличными деньгами, а в безналичной форме.

Добавим, что для оплаты арендодателю компенсации коммунальных расходов наличные деньги также надо снять со счета. Правило о том, что деньги для платежей нужно снимать с расчетного счета, касается всех расчетов в рамках договора аренды недвижимости (п. 2 Указания № 3073-У).

Значит, и для арендной платы, и для возмещения расходов на коммунальные расходы наличные деньги надо снимать со счета. Тратить на эти цели наличную выручку, а также суммы, поступившие в кассу не со счета, а из других источников (например, от подотчетника) нельзя.

В то же время на аренду движимого имущества данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право уплатить очередной платеж из наличной выручки. Необязательно сначала вносить выручку на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться по договору аренды.

В Указании Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У не было прямой оговорки о том, что рассчитываться по аренде надо только за счет денег, снятых со счета. В то же время аренда не значилась в перечне целей, на которые можно тратить наличную выручку. То есть формально ограничение существовало и раньше. Но сейчас запрет рассчитываться за счет наличной выручки явно прописан в правилах. Поэтому расчеты компаний по аренде инспекторы наверняка будут тщательно проверять.

Заем. Наличную выручку из кассы использовать на расчеты по займам нельзя. Это правило распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и уплату процентов. То есть касается обеих сторон договора — заимодавца и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или организацией и предпринимателем, но и на сделки, заключенные с физлицами. Это может быть, например, учредитель, который дал компании взаймы. Или директор, который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный. 

Добавим, что ограничение по расходованию наличной выручки действует также для микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов, которые выдают займы из кассы.

Кредитные организации не обязаны соблюдать правило о целевом расходовании наличной выручки (п. 2 Указания № 3073-У). Но микрофинансовые организации и кредитные кооперативы таковыми не являются. Их деятельность регулируют отдельные нормативные акты (Федеральные законы от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ и от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ). По-этому, чтобы выдать клиенту заем, микрофинансовая организация должна снять наличные деньги со счета. Причем независимо от того, кто является клиентом — физическое лицо, другая организация или предприниматель (п. 4 Указания № 3073-У).

В Указании № 1843-У выплаты по договорам займа не значились в перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы. Ссылаясь на это, специалисты Банка России разъясняли, что на выдачу займов такую наличность направлять нельзя (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т). Нарушителей штрафовали налоговики, а судьи их поддерживали (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 мая 2010 г. по делу № А03-14966/2009). Инспекторы штрафовали и тех, кто возвращал займы или платил проценты по ним наличными из выручки. Отменить эти штрафы не удавалось (решение Московского городского суда от 14 декабря 2012 г. по делу № 7–2207/2012).

Выплата дивидендов

Если компания выплачивает учредителям дивиденды, нужно учитывать не только правила наличных расчетов, но и другие нормы законодательства. Так, акционерные общества не вправе выдавать дивиденды наличными деньгами из кассы.

С 1 января 2014 года акционерные общества должны выплачивают дивиденды в безналичном порядке (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Расходование наличной выручки на дивиденды не предусмотрено и в Указании Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. За нарушение налоговики могут оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Для обществ с ограниченной ответственностью аналогичного запрета не установлено. Поэтому ООО могут выдавать дивиденды наличными деньгами. Однако при этом организация не вправе выдавать дивиденды за счет наличной выручки. Чтобы выдать дивиденды наличными денежными средствами, их нужно снять с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Либо можно направлять на эти цели деньги, которые поступили в кассу не со счета, например в качестве займа или при возврате подотчетных сумм, поскольку запрет на такие расчеты в правилах не прописан.

Особенности для предпринимателей

Чтобы потратить наличные деньги от реализации товаров, работ или услуг на личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в банк, а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

С 2012 года у предпринимателей появилась обязанность устанавливать лимит остатка наличных в кассе (п. 1.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). В связи с этим стало не ясно, могут ли бизнесмены забирать из кассы наличную выручку на личные цели. Или надо сдавать на расчетный счет выручку и только потом снимать наличные деньги. Новые правила решают эту проблему: теперь очевидно, что бизнесмен может по расходнику получить из кассы всю наличность, включая выручку за реализованные товары. При этом нужно указать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

Штраф за нецелевое использование наличной выручки

В законодательстве не установлен штраф за нецелевое использование наличной выручки. Однако налоговики приравнивают нецелевое расходование наличности к нарушению порядка хранения свободных денежных средств. И штрафуют за это на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Нередко судьи высказывают позицию, что инспекторы вправе оштрафовать компанию (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2012 г. № 09АП-2516/2012-АК).

Хотя иногда компаниям удавалось доказать, что указанная норма не предусматривает ответственности за то, что наличная выручка истрачена на цели, не предусмотренные правилами Банка России (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2012 г. по делу № А05-12467/2011).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка