Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вычет входного НДС: разбираем ситуации

19 мая 2015 714 просмотров

Вычет в ситуации, когда все виды деятельности, осуществляемые компанией, облагаются НДС

Если все условия, о которых мы сказали выше, выполнены, входной НДС, предъявленный поставщиком в составе цены приобретенных у него товаров (работ, услуг), можно принять к вычету.

Чтобы документально оформить факт вычета, счет-фактуру или универсальный передаточный документ, полученный от поставщика, нужно зарегистрировать в книге покупок. А в бухгалтерском учете сделать проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— вычет входного НДС.

В общем случае вычет в этой ситуации, как правило, сложностей не вызывает. Однако есть много частных случаев, когда вычет входного НДС имеет свои особенности, например:

— вычет в ситуации, когда поставщик предъявляет НДС по ставке 18 процентов, а реализуемые компанией товары облагаются НДС по ставке 10 процентов;

— вычет НДС по расходам на командировки;

— вычет НДС по нормируемым расходам;

— вычет НДС по имуществу, которое передано для собственных нужд компании;

— вычет НДС по авансам, выданным на приобретение товаров (работ, услуг).

Вычет в ситуации, когда поставщик предъявляет НДС по ставке 18 процентов, а реализуемые компанией товары облагаются НДС по ставке 10 процентов

Скажем сразу: никаких ограничений в зависимости от ставки НДС в данной ситуации Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Если же по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Пример

ЗАО «Издательство „Просвещение“» занимается издательской деятельностью и выпускает ежеквартальный справочно-правовой журнал. У «Просвещения» имеется справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям, подтверждающая, что журнал относится к льготируемым видам печатной продукции, связанным с образованием, наукой и культурой. Такая продукция облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В январе 2015 года на печать тиража издания за I квартал 2015 года издательство потратило 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Прочие затраты (без НДС) по подготовке тиража (включая заработную плату штатным сотрудникам издательства (с учетом страховых взносов)) составили 50 000 руб. Тираж журнала — 1000 экземпляров.

В рабочем Плане счетов ЗАО «Издательство „Просвещение“» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что к счету 90–1 открываются субсчета второго порядка:

— «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов»;

— «Операции, облагаемые НДС по ставке 18 процентов».

Предположим, что цена одного экземпляра журнала составляет 100 руб/экз. (без НДС). Следовательно, сумма НДС, которую ЗАО «Издательство „Просвещение“» предъявляет подписчикам, составляет 10 руб/экз. (100 руб. × 10%). Таким образом, цена журнала (с учетом НДС) составляет 110 руб/экз. (100 руб. 10 руб.).

Предположим, что издательство полностью реализовало весь печатный тираж по системе адресной подписки (деньги от покупателей поступили на расчетный счет). В I квартале 2015 года бухгалтер «Просвещения» сделал в учете следующие проводки (чтобы упростить пример, операции, связанные с формированием финансового результата, не рассматриваем):

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — отражены затраты на печать тиража;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — отражена сумма входного НДС, предъявленного типографией за печать тиража (на основании счета-фактуры, полученного от типографии);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — сумма входного НДС принята к вычету;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

— 118 000 руб. — перечислены деньги типографии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70, 69

— 50 000 руб. — начислена заработная плата штатным сотрудникам издательства (с учетом обязательных страховых взносов);

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

— 150 000 руб. (100 000 + 50 000) — оприходован готовый тираж журнала на складе издательства (в сумме фактических затрат на его подготовку);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90–1 субсчет «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов»

— 110 000 руб. (110 руб/ экз. x 1000 экз.) — отражена выручка от продажи журнала;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 10 000 руб. (10 руб/ экз. x 1000 экз.) — начислен НДС с выручки от продажи;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43

— 150 000 руб. — списана себестоимость реализованного тиража.

Предположим, что других операций в I квартале 2015 года у издательства не было. Тогда по итогам I квартала 2015 года:

— начислено НДС к уплате в бюджет — 10 000 руб.;

— принято НДС к вычету — 18 000 руб.

Полученная разница в 8000 руб. (18 000 — 10 000) подлежит возмещению (зачету, возврату) в соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Вычет НДС по командировочным расходам

Пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ дает компаниям право принять к вычету входной НДС по командировочным расходам. Расскажем, как это нужно сделать правильно, поскольку здесь имеется много нюансов.

Вычет по расходам на проезд к месту командировки и обратно. Входной НДС по расходам на проезд можно принять к вычету в полной сумме, но сумма налога должна была выделена в билете отдельной строкой (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такое правило предусмотрено Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Однако это правило распространяется только на внутренние пассажирские перевозки, то есть на те перевозки, пункты отправления и назначения которых находятся на территории России. Такие разъяснения приводит и Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594, от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

Обратите внимание: выделять налог расчетным путем из стоимости билета нельзя. Если же бухгалтерия сделает это, спора с проверяющими не избежать. Для бухгалтерии самый удобный выход из подобной ситуации — приобрести билеты по безналичному расчету от имени компании. В этом случае вы получите счет-фактуру и сможете принять входной налог к вычету без каких-либо проблем.

Вычет по расходам на проживание. Входной НДС со стоимости гостиничных услуг можно принять к вычету на основании бланков строгой отчетности, выдаваемых гостиницами. Такое правило предусмотрено Положением № 1137.

Бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом. Об этом говорится в письме Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8–400. При этом изготовленный типографским способом бланк строгой отчетности должен содержать сведения об изготовителе бланка (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, местонахождение, номер заказа и год его выполнения, тираж). Сумма НДС за оказание гостиничных услуг должна быть выделена в бланке строгой отчетности отдельной строкой (письмо Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-07-11/28554).

Обратите внимание: входной НДС по расходам на проживание можно принять к вычету только в том случае, если гостиница находится на территории России.

Если же счет, выданный гостиницей, не является бланком строгой отчетности, к нему должны прилагаться кассовый чек и счет-фактура. При этом документы должны быть оформлены на компанию: чиновники уверены, что счета-фактуры, выписанные на командированных работников, не могут служить основанием для принятия сумм НДС к вычету.

На практике часто встречается и такой вопрос: как поступить, если к счету за проживание, составленному в произвольной форме (не являющемуся бланком строгой отчетности), гостиница не приложила счет-фактуру?

Здесь все зависит от того, есть ли в этом счете какие-либо упоминания об НДС. Если да (например, в счете указано «включая НДС»), ситуация неоднозначная. Единого мнения о том, как действовать в подобном случае, нет даже у специалистов Минфина. Так, согласно одному из разъяснений, входной НДС в этом случае не принимается к вычету и не признается в налоговом учете в качестве расходов (см. письмо Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-07-11/126). А в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/279 утверждается, что сумму НДС в этом случае можно учесть в составе командировочных расходов. Наиболее обоснованной нам представляется вторая точка зрения, однако следование ей может повлечь за собой споры с проверяющими. Если же счет-фактура отсутствует, а в выставленном гостиницей счете никакого упоминания об НДС нет, всю уплаченную сумму можно с полным основанием учесть в составе расходов компании.

Вычет входного НДС по нормируемым расходам

Если расходы при расчете налога на прибыль учитываются в пределах норм, то и входной НДС по этим затратам также подлежит вычету в размере, соответствующем нормам. Такое правило установлено пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

К расходам, которые нормируются в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ и могут содержать в себе входной НДС, в частности, относятся:

— представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ);

— некоторые рекламные расходы (а именно затраты на те виды рекламы, которые не поименованы в абз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Вычет входного НДС по представительским расходам. Перечень затрат, которые относятся к представительским, содержится в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это расходы:

— на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;

— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

— буфетное обслуживание во время переговоров;

— на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате компании, по обеспечению перевода в ходе представительских мероприятий.

Представительские расходы признаются таковыми независимо от места проведения запланированных мероприятий. Таким образом, эти затраты могут быть осуществлены как в самой компании, так и в арендованном ею помещении либо в местах общественного питания (ресторан, кафе, бар и т. п.).

Как записано в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ, представительские расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, не должны превышать 4 процентов от расходов на оплату труда компании за налоговый период.

Казалось бы, все просто. Однако на практике при вычете входного НДС по представительским расходам у бухгалтеров часто возникают вопросы. Дело в том, что налоговые периоды по НДС и налогу на прибыль не совпадают. По налогу на добавленную стоимость — это квартал. А по налогу на прибыль — год. В течение же календарного года фонд оплаты труда компании увеличивается. Следовательно, растет и сумма представительских расходов, укладывающихся в норматив. Поэтому возможна такая ситуация: часть затрат, которая не попала в норматив внутри года (например, по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев), по итогам этого же года в норматив укладывается. Однако волноваться не стоит: в подобной ситуации вычет можно заявить и в последующих кварталах календарного года, если расходы в налоговом учете перестали быть сверхнормативными (письмо Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285).

Пример

ООО «Карусель» занимается оптовой продажей строительных материалов. В I квартале 2014 года у компании состоялись деловые переговоры с потенциальными поставщиками. Официальный прием проходил в ресторане «Центральный», который выставил «Карусели» счет на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Эти затраты «Карусель» признала в качестве представительских расходов (полагаем, что все требования к документальному оформлению этих затрат как представительских расходов были выполнены).

Других представительских расходов в течение 2014 года у ООО «Карусель» не было.

Выручка компании за I квартал 2014 года составила 1 200 000 руб. (без НДС). Рассчитаем, какую сумму «входного» НДС по представительским расходам ООО «Карусель» сможет принять к вычету.

1. Определим предельную сумму представительских расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Она составит 48 000 руб. (1 200 000 руб. × 4%).

2. Рассчитаем сумму НДС, приходящуюся на представительские расходы в пределах норматива. Она равна 8640 руб. (48 000 руб. × 18%). Эту сумму в I квартале 2014 года ООО «Карусель» сможет принять к вычету. Оставшийся НДС в сумме 9360 руб. (18 000. — 8640) можно будет принять к вычету в следующих кварталах по мере того, как представительские расходы будут укладываться в 4-процентный норматив выручки компании.

Вычет входного НДС по расходам на рекламу. Те рекламные расходы, которые не нормируются при расчете налога на прибыль, перечислены в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это:

— реклама, размещенная в СМИ и через телекоммуникационные сети;

— расходы на световую и иную наружную рекламу;

— расходы, связанные с участием в выставках, ярмарках, экспозициях, с оформлением витрин, выставок-продаж и т. д.;

— реклама компании или ее продукции (работ, услуг) в брошюрах и каталогах;

— стоимость товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Все эти затраты можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме. А вот остальные рекламные расходы нормируются и уменьшают налогооблагаемый доход компании только в размере, не превышающем 1 процента от выручки без учета НДС. При расчете входного НДС по рекламным расходам чиновники также предлагают руководствоваться правилом, установленным в абзаце 2 пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ, то есть принимать входной НДС по рекламным расходам не в полной сумме единовременно, а в пределах норматива.

Однако правомерность такой позиции вызывает сомнения. Дело в том, что формально в этом пункте кодекса речь идет только о представительских и командировочных расходах (они прямо упомянуты в абзаце 1 этого пункта). Другие же расходы, в том числе и затраты на рекламу, в этом пункте не упоминаются.

Несмотря на это, Минфин считает, что данное правило распространяется как на расходы, прямо поименованные в этом пункте Налогового кодекса РФ, так и на те нормируемые расходы, которые в нем не упомянуты (см., например, письма Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285).

Мы считаем, что с мнением Минфина о нормировании рекламных расходов безопаснее согласиться. Во-первых, под нормирование, как правило, попадает лишь небольшая часть рекламных затрат. А во-вторых, при учете расходов на рекламу можно использовать разъяснения, данные чиновниками в письме от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285 : остаток не принятого к вычету НДС по рекламным затратам можно перенести на следующие кварталы отчетного года, по итогам которых расходы уложились в норматив.

Пример

ООО «Карусель» в IV квартале 2014 года оплатило услуги почты по безадресной рассылке рекламных каталогов. Сумма оплаты составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Выручка за IV квартал 2014 года составила 1 200 000 руб. (без НДС). Безадресная рассылка рекламных каталогов — вид рекламы, подлежащий нормированию. Установленный норматив — 1 процент выручки от реализации за отчетный (налоговый) период без НДС. Для простоты примера предположим, что других рекламных расходов в 2014 году у ООО «Карусель» не было.

Рассчитаем, какую сумму входного НДС по рекламным расходам ООО «Карусель» сможет принять к вычету.

1. Определим предельную сумму расходов на рекламу, учитываемых при расчете налога на прибыль. Она составит 12 000 руб. (1 200 000 руб. x 1%).

2. Рассчитаем сумму НДС, приходящуюся на рекламные расходы в пределах норматива. Она равна 2160 руб. (12 000 руб. x 18%). Эту сумму в IV квартале 2014 года ООО «Карусель» сможет принять к вычету. Оставшийся НДС в сумме 15 840 руб. (18 000 — 2160) можно будет принять к вычету в следующих кварталах по мере того, как рекламные расходы будут укладываться в норматив.

Вычет входного НДС по имуществу, которое передано для собственных нужд компании

Предположим, что для собственных нужд компании переданы покупные товары. Можно ли принять к вычету входной НДС, уплаченный в составе стоимости этих товаров поставщику? Обратимся к статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Из этих статей следует, что входной НДС по приобретенным товарам принимается к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

— налог предъявлен поставщиком;

— приобретенные товары приняты на учет;

— имеется полученный от поставщика счет-фактура или универсальный передаточный документ, оформленный в соответствии с законодательством;

— товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, или для перепродажи.

Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли, НДС облагается. Следовательно, если первичные документы на приобретенные товары оформлены верно и имеется счет-фактура от поставщика, входной НДС по таким товарам можно принять к вычету.

Пример

В январе 2015 года производственный холдинг «Электрозавод» по безналичному расчету приобрел 30 банок масляной краски. Стоимость одной банки краски, согласно счету-фактуре поставщика, — 590 руб/шт. (в том числе НДС — 90 руб/шт.).

Бухгалтерия сделала такие проводки, связанные с оприходованием краски, на балансе завода:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. ((590 руб/шт. — 90 руб/шт.) × 30 шт.) — оприходована краска (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2700 руб. (90 руб/шт. × 30 шт.) — учтена сумма входного НДС, указанная в счете-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 2700 руб. — входной НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 17 700 руб. (590 руб/шт. × 30 шт.) — перечислена оплата.

25 банок краски были использованы для ремонта здания заводоуправления. Оставшиеся 5 банок были переданы для ремонта здания детского сада, находящегося на балансе холдинга. Плата за содержание детей в детском саду с родителей — сотрудников холдинга не взимается. Деятельности, связанной с получением доходов, детский сад не осуществляет. Таким образом, поскольку расходы на содержание детского сада налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают, передача краски в детский сад облагается НДС. Предположим, что поставщик краски и «Электрозавод» не являются взаимозависимыми лицами. В этом случае считается, что стоимость краски, по которой она была закуплена у поставщика, соответствует уровню рыночных цен.

Сумму НДС к уплате в бюджет при передаче 5 банок краски детскому саду бухгалтерия холдинга рассчитала так:

500 руб/шт. × 5 шт. × 18% = 450 руб.

Бухгалтерия сделала в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

— 12 500 руб. (500 руб/шт. × 25 шт.) — использована краска для ремонта здания заводоуправления;

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10

— 2500 руб. (500 руб/шт. × 5 шт.) — передана краска для ремонта здания детского сада;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 450 руб. — начислен НДС со стоимости краски, переданной на непроизводственные нужды.

Вычет входного НДС у покупателя по выданным авансам

Покупатель, перечисливший продавцу предоплату, может принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Сделать это покупатель может на основании счета-фактуры, полученного от продавца.

Общий порядок вычета входного НДС по выданным авансам. Получив от продавца счет-фактуру на сумму предоплаты, покупатель может принять входной НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Условия для вычета перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.

После того как поставщик отгрузит покупателю товары (выполнит работы, окажет услуги), он выставит покупателю счет-фактуру на сумму реализации. И покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять сумму входного НДС, выделенную в нем, к вычету в общем порядке. Но при этом у него появляется обязанность в этом же квартале восстановить в бюджет НДС, принятый ранее к вычету с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример

Между ЗАО «Рассвет» (покупатель) и ООО «Закат» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору, «Закат» отгружает материалы «Рассвету» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте 2014 года в счет предстоящей поставки «Рассвет» перечислил продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). В апреле бухгалтерия «Рассвета» оприходовала материалы, поставленные «Закатом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в том числе НДС — 18 360 руб.).

В учете покупателя были сделаны следующие записи.

В марте 2014 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. — перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.

После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»

— 18 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

В апреле 2014 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы»

— 102 000 руб. — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы»

— 18 360 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 18 360 руб. — принят к вычету НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

— 118 000 руб. — зачтен аванс, перечисленный поставщику;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 51

— 2360 руб. (120 360 — 118 000) — погашена задолженность перед поставщиком.

Изменения, вступившие в силу с 1 октября 2014 года. По новым правилам, действующим с 1 октября 2014 года, сумму НДС к восстановлению покупатель должен исчислить только с той части аванса, которую поставщик зачел в счет оплаты товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ).

Пример

Заказчик заключил договор подряда на 4 000 000 руб. с условием поэтапной сдачи работ. В договоре четыре этапа, стоимость каждого 1 000 000 руб. Заказчик сразу оплачивает авансом 50 процентов каждого этапа — 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 50%). Итого 2 000 000 руб. (500 000 руб. x 4 этапа). Подрядчик засчитывает аванс в счет выполненных работ в том же размере — 50 процентов. Разницу заказчик должен доплатить после сдачи этапа.

Предположим, что заказчик перечислил подрядчику аванс — 2 000 000 руб. 19 октября 2014 года. Тогда в этот же день он сможет принять к вычету НДС с аванса в сумме 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. x 18/118).

17 ноября 2014 года заказчик, после получения акта выполненных работ и счета-фактуры от подрядчика, вправе заявить к вычету со стоимости выполненных работ 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. x 18/118). А восстановить к уплате в бюджет нужно будет 76 271,19 руб. (500 000 руб. x 18/118).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка