Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Общие правила вычета входного НДС

26 мая 2015 356 просмотров

Общие правила вычета входного НДС

Как известно, общую сумму НДС, которую компания должна заплатить в бюджет, по итогам каждого квартала рассчитывают так: начисленный налог минус вычеты.

Следовательно, налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые компания заплатила своим поставщикам, когда перечисляла им деньги за купленные у них товары (работы, услуги).

Пример

Компания купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара – 100 руб., НДС – 18 руб.). В этом же квартале она продала этот товар за 236 руб. (в том числе стоимость товара – 200 руб., НДС – 36 руб.). Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у компании не было.

Сумма НДС, которую компания должна начислить к уплате в бюджет, – 36 руб. А сумму НДС, уплаченную поставщику товара (18 руб.), компания может принять к вычету. Значит, в бюджет по итогам квартала компания заплатит только 18 руб. (36 – 18).

Какие конкретно суммы входного НДС компания может принять к вычету, записано в статье 171 Налогового кодекса РФ. Речь идет о следующих суммах.

1. Суммы НДС, которые компания заплатила поставщикам товаров, работ или услуг (НДС, перечисленный продавцу в составе стоимости поставки, часто называют входным). Кроме того, к вычету можно принять входной НДС, перечисленный поставщику в составе авансов под будущие поставки.

Обратите внимание: под термином «товары» понимают любое имущество (собственно товары, а также материалы, основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства и т. п.).

2. Суммы НДС, заплаченные в бюджет с ранее полученных авансов, после того как были реализованы товары (работы, услуги), под которые был получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года в порядке расчета авансов произошли изменения. О том, что это за изменения и как их применять на практике, читайте ниже.

3. Суммы НДС, заплаченные в бюджет при выполнении строительных работ для собственных нужд компании.

4. Суммы НДС, которые компания-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг).

5. Суммы НДС, которые компания заплатила на таможне при импорте товаров.

6. Суммы НДС, который компания заплатила в бюджет, исполняя обязанности налогового агента.

В каждом из перечисленных нами случаев НДС можно принять к вычету только тогда, когда выполнены определенные условия. Мы подробно разберем эти случаи и расскажем, какие требования в каждом из них могут предъявлять чиновники к документальному оформлению вычетов. Для тех же ситуаций, когда требования, выдвигаемые чиновниками, неправомерны, дадим советы, как их обойти, минимизировав при этом возможные налоговые риски.

Условия вычета НДС

Разберем нюансы вычета НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг). Основные условия, при которых входной НДС, уплаченный поставщику товаров (работ, услуг), можно принять к вычету, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Их всего четыре, но выполняться они должны одновременно.

Вот эти условия:

  • НДС предъявлен поставщиком, то есть сумма налога выделена в полученных от поставщика документах отдельной строкой;
  • имущество (работы, услуги) приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС, или товары приобретены для перепродажи;
  • имеется полученный от поставщика счет-фактура или универсальный передаточный документ, оформленный в соответствии с законодательством;
  • приобретенное имущество (результаты выполненных работ, оказанных слуг) принято на учет.

Таким образом, как мы видим, возможность принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику или подрядчику, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность осуществляет компания-покупатель.

На практике можно встретить несколько ситуаций. Компания может продавать:

  • только товары (работы, услуги), которые облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, облагаются НДС);
  • только товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС (иными словами, все виды деятельности, осуществляемые компанией, от НДС освобождены);
  • разные виды товаров (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.

В таких условиях окончательное решение — начислять НДС или нет — компания должна принять самостоятельно. Если же НДС компания все-таки решит начислить, используйте ту ставку, которая предусмотрена для данного вида товаров в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если продукты приобретены у оптового поставщика и имеется соответствующий счет-фактура, в подобной ситуации входной НДС можно будет принять к вычету.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка