Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как заполнять книгу продаж

20 мая 2015 40 просмотров

Что изменилось в книге продаж

В книге продаж по новым правилам нужно указывать код операции в графе 2. До 1 октября 2014 года эти коды надо было приводить только в журнале учета. Подробнее о том, какие коды нужно указывать в книге продаж, вы можете прочитать в разделе 2.4.

Еще одно изменение. В графе 11 надо фиксировать номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры. В прежней форме книги продаж требовалось указывать только дату оплаты счета-фактуры. Как заполнять графу 11 книги продаж, рассказано в разделе 2.5.

Кроме того, в книгу продаж добавили графу 12 «Наименование и код валюты». Этот реквизит заполняют только компании, которые реализуют товар за иностранную валюту. В графе 13а такие организации должны приводить стоимость товаров с учетом НДС в валюте. В графе 13б компании указывают стоимость товаров с учетом НДС в рублях. Стоимость продаж без НДС и сумму НДС в графах 14–18 также необходимо указывать в рублях.

Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» надо заполнять только компаниям, которые применяют освобождение от налога (ст. 145 НК РФ). Организациям, использующим льготы, в этой графе стоимость реализованных товаров указывать не нужно. Ведь такие компании не обязаны составлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

По итогам квартала в строке «Всего» необходимо отразить стоимость реализованных товаров без учета НДС и сумму налога. Стоимость товаров с учетом налога в этой строке суммировать не требуется.

Особенности для посреднических сделок. Для компаний, которые реализуют товары через комиссионеров или агентов, действующих от своего имени, в книгу продаж добавили специальные графы. В графе 9 таким компаниям нужно указывать наименование посредника, в графе 10 – фиксировать ИНН и КПП комиссионера или агента.

Пример

ООО «Торгснаб» реализует товары через комиссионера – ООО «Вектор». 5 марта комиссионер продал товары покупателю – ООО «Сбытсервис» – на сумму 843 700 руб., включая НДС – 128 700 руб. Бухгалтер ООО «Торгснаб» составил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж за I квартал.

Как заполнить книгу продаж, если компания не выставляет счета-фактуры

С 1 октября 2014 года поставщик вправе не выставлять счета-фактуры покупателям, которые не являются плательщиками НДС. Например, компаниям и предпринимателям на упрощенке или ЕНВД. Для этого условие о том, что поставщик не составляет счета-фактуры, нужно прописать в договоре или другом документе (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Дополнительно стоит запросить у контрагента информационное письмо инспекции о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-7, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829). Либо копию уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтвердит право компании не выписывать счета-фактуры. Значит, инспекторы не смогут потребовать штраф за отсутствие этих документов в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Также можно не составлять счета-фактуры, если компания реализует товары, работы или услуги физлицам.

В правилах заполнения книги продаж это изменение пока не учтено. Из-за этого не понятно, какой документ надо регистрировать в книге продаж поставщику, который договорился с покупателем об отказе от счетов-фактур.

Поэтому можно упростить документооборот другим способом – выдавать покупателю универсальный передаточный документ (УПД). Этот документ объединяет товарную накладную или акт и счет-фактуру. Соответственно, у поставщика не будет сложностей при начислении НДС. Но оформление УПД вместо накладной или акта приемки-сдачи желательно согласовать с покупателем. Иначе он может попросить переделать документ. Для этого можно составить дополнительное соглашение к договору.

Теперь рассмотрим, как заполнять книгу продаж, если компания не составляет счета-фактуры, в том числе в виде универсальных передаточных документов. Чиновники считают, что можно использовать следующие варианты.

Первый вариант – компания может составлять счет-фактуру в одном экземпляре. И регистрировать этот документ в книге продаж. Ведь, согласно правилам, в книге продаж нужно регистрировать именно счета-фактуры. Минус этого способа в том, что на отгрузку компания будет все равно оформлять два документа – товарную накладную и счет-фактуру.

Второй — в книге продаж можно регистрировать первичные документы. Например, товарную накладную либо акт приемки-сдачи работ или услуг (письмо Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894).

Пример

Поставщик ООО «Престиж» в марте отгрузил товары покупателю ООО «Торгснаб». Стоимость товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб. Покупатель применяет упрощенку. Компания заключила с покупателем допсоглашение к договору поставки, согласно которому продавец не выставляет счета-фактуры. В книге продаж за I квартал поставщик зарегистрировал товарную накладную.

Кроме того, чиновники разрешили регистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по реализации товаров, работ или услуг за месяц или квартал (письмо ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066). Эти разъяснения размещены на сайте nalog.ru как обязательные для инспекторов. Поэтому, если компания учитывает в книге продаж товарные накладные или бухгалтерские справки, у инспекторов претензий быть не должно.

Чтобы начислить НДС с аванса, поставщик может зарегистрировать в книге продаж платежное поручение, по которому покупатель перечислил эти суммы.

Пример

Компания ООО «Престиж» получила от ООО «Сбытсервис» аванс в счет отгрузки товаров на сумму 236 000 руб. В договоре поставки закреплено, что компания не составляет счета-фактуры в связи с тем, что покупатель применяет упрощенку. НДС с аванса составляет 36 000 руб. (236 000 руб. ? 18/118). В книге продаж бухгалтер зарегистрировал платежное поручение на уплату аванса покупателем.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка