Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Заключать ли с 1 января вместо обычных трудовых договоров типовые

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Когда составлять сводные счета-фактуры

26 января 2015 201 просмотр

Как заполнять сводные счета-фактуры

С 1 января 2015 года стало безопасно составлять сводные счета-фактуры по посредническим сделкам. Поправки, которые узаконили сводный счет-фактуру, утверждены постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. № 1279. На примере договоров комиссии разберем, как теперь заполнять такие счета-фактуры. Такие же правила применяются и по агентским договорам, если посредник действует от своего имени.

Когда можно оформлять сводные счета-фактуры. В сводных счетах-фактурах сторона посреднического договора объединяет все счета-фактуры по приобретенным или поставленным товарам за один день по разным контрагентам. Если счета-фактуры на товары составлены в разные дни, каждый такой документ нужно перевыставлять отдельно. Так когда составлять сводные счета-фактуры?

Во-первых, комитент вправе оформить сводный счет-фактуру по всем поставкам, по которым комиссионер выписал счета-фактуры разным покупателям в течение дня.

Во-вторых, комиссионер может оформить сводный счет-фактуру по всем покупкам у разных поставщиков, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату.

По обычным сделкам сводные счета-фактуры составить нельзя. Отгрузки каждому покупателю поставщик должен оформлять отдельным счетом-фактурой.

Комитент продает товары через комиссионера. Комиссионер может реализовать товары комитента нескольким покупателям. В этом случае комиссионер выставляет каждому покупателю отдельные счета-фактуры на отгруженный товар и регистрирует их в части 1 журнала учета счетов-фактур.

После этого комиссионер должен сообщить данные об этих отгрузках комитенту. Проще всего передать комитенту копии выставленных счетов-фактур. Затем комитент должен исчислить и заплатить в бюджет НДС со стоимости отгруженных товаров.

Новые правила позволяют комитенту оформить не столько же счетов-фактур, сколько составил комиссионер для покупателей, а только сводный счет-фактуру. В этот документ можно включить данные из всех счетов-фактур, выставленных комиссионером. Но при условии, что счета-фактуры комиссионера выписаны на одну дату. Если комиссионер выставил счета-фактуры в разные дни, составить сводный счет-фактуру не получится (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Раньше сводные счета-фактуры не были предусмотрены в правилах, поэтому налоговики требовали составлять счета-фактуры на каждую отгрузку. Иначе инспекторы могли оштрафовать компанию за отсутствие счетов-фактур на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Как зарегистрировать сводный счет-фактуру

Сводный счет-фактуру комитент регистрирует в книге продаж. После этого комитент передает сводный счет-фактуру комиссионеру, который отражает его в части 2 журнала учета.

Возможно, комиссионер в течение одного дня выписал покупателям несколько авансовых счетов-фактур. Тогда комитент тоже вправе оформить на предоплату один сводный счет-фактуру.

  • Пример
  • Комитент ООО «Торгснаб» заключил договор на реализацию товаров с комиссионером ООО «Престиж». Комиссионер 14 апреля реализовал товары покупателям: ООО «Сбытсервис» – на сумму 212 400 руб., включая НДС; ООО «Техком» – на сумму 103 250 руб., включая НДС. В этот же день бухгалтер ООО «Престиж» выписал счета-фактуры на отгрузку и передал их копии ООО «Торгснаб». Бухгалтер ООО «Торгснаб» выставил сводный счет-фактуру на отгруженные товары. 

Комитент покупает товары через комиссионера. Комиссионер, который покупает у нескольких разных поставщиков товары для комитента, по новым правилам вправе выставить сводный счет-фактуру. Это можно сделать, если счета-фактуры поставщиков составлены на одну дату. То есть теперь не нужно перевыставлять комитенту каждый счет-фактуру, который комиссионер получил от поставщика товара. В сводном счете-фактуре в графе 1 советуем дополнительно фиксировать наименование поставщика, так как в книге покупок комитент должен указывать стоимость товаров по каждому поставщику. 

Счета-фактуры поставщиков комиссионер регистрирует в части 2 журнала учета. А сводный счет-фактуру, составленный для комитента, – в части 1 журнала учета. Помимо сводного счета-фактуры посредник передает комитенту заверенные копии счетов-фактур поставщиков (подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением № 1137).

Пример

Комитент ООО «Вектор» заключил договор на приобретение товаров с комиссионером ООО «Престиж». Комиссионер приобрел товары у поставщиков: ООО «Союз» – на сумму 89 680 руб., включая НДС; ООО «Авангард» – на сумму 62 835 руб., включая НДС.

Счета-фактуры поставщиков составлены 7 апреля. Бухгалтер ООО «Престиж» выставил сводный счет-фактуру комитенту. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка