Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычет НДС при возврате товара покупателем

28 мая 2015 3434 просмотра

Общие правила

Вычет НДС при возврате товара покупателем компания-продавец вправе заявить. Такой порядок применяется и в том случае, если покупатель возвращает товар в течение гарантийного срока (в том числе для замены на новый товар). Это следует из положений пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433.

Принять входной налог к вычету можно, если выполнены следующие условия:

— возвращенный товар оприходован на балансе продавца (п. 1 ст. 172 НКРФ);

— с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Кроме того, как известно, вычет НДС производится на основании счета-фактуры. Кто должен выписать счет-фактуру в данной ситуации? Это зависит от следующих обстоятельств:

— в какой момент покупатель возвращает товары поставщику (уже после того, как товары были приняты на учет покупателем или до этого момента);

— возвращается часть товаров или же вся партия;

— какой режим налогообложения применяет покупатель (общий, упрощенку или ЕНВД).

Например, предположим, что вы обнаружили брак во время приемки товаров. Тогда зафиксируйте недостатки в акте об установленном расхождении по количеству и качеству. А НДС примите к вычету по счету-фактуре от продавца лишь в той части товара, которую оставляете себе (см. письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Кто и какой счет-фактуру вдолжен выписать

Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, возвращает продавцу часть товаров, которые он уже принял на учет.

Тогда покупатель составляет счет-фактуру на стоимость товаров, возвращаемых поставщику. Данный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж. Полученный от покупателя счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок.

Покупатель на общей системе налогообложения возвращает продавцу часть полученных товаров (при этом на момент возврата покупатель еще не принял товары на учет).

Покупатель регистрирует в книге покупок счет-фактуру на приобретенные товары в той части, от которой он не отказался (после принятия товаров на учет). Остальную сумму НДС, которая относится к возращенным товарам, принимать к вычету не нужно. Поэтому покупателю не придется регистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца. Продавец выписывает корректировочный счет-фактуру, в котором указывает уменьшение стоимости отгруженных товаров в связи с возвратом их части. Данный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок.

Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, возвращает всю партию товаров, которую он не принял на учет.

Покупателю не нужно регистрировать в книге покупок счет-фактуру, полученный от поставщика. Поставщик регистрирует в книге покупок счет-фактуру, который он ранее составил на отгрузку товаров.

Покупатель, находящийся на упрощенке или ЕНВД, отказывается от части товаров.

Покупателю не нужно составлять счет-фактуру или корректировать вычет НДС, так как он не является плательщиком этого налога. Продавец составляет корректировочный счет-фактуру, в котором показывает уменьшение стоимости отгруженных товаров. Этот корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или ЕНВД возвращает все закупленные товары.

Продавец регистрирует счет-фактуру на отгрузку товаров в книге покупок.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка