Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вычет НДС, уплаченный на таможне

1 июня 2015 703 просмотра

Уплата таможенного НДС

По общему правилу НДС по импортируемым товарам нужно заплатить на таможне. Однако из этого правила есть исключение. Если товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза – Белоруссией или Казахстаном), НДС нужно заплатить в налоговую инспекцию.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей. Конкретный срок уплаты налога зависит от вида таможенного режима, под который были помещены импортируемые товары. Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка НДС составляет 10 либо 18 процентов. Чтобы рассчитать сумму НДС, которую надо заплатить на таможне, применяют следующие правила.

Если компания импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используют формулу:

(Таможенная стоимость товара + таможенные пошлины + акциз) х Ставка НДС = НДС

Если же компания ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитывают по формуле:

(Таможенная стоимость товара + Акциз) х Ставка НДС = НДС

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога применяют такую формулу:

(Таможенная стоимость товара + Таможенные пошлины) х Ставка НДС = НДС

Если же товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используют формулу:

Таможенная стоимость товара х Ставка НДС = НДС

По каждой группе товаров (например, подакцизных и неподакцизных, облагаемых или не облагаемых таможенными пошлинами) налог рассчитывают отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по всем группам товаров.

Вычет НДС

Компания может заявить вычет НДС, уплаченный на таможне. При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
  • товар принят к учету (оприходован на баланс компании);
  • факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляют. Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • инвойс (счет);
  • таможенная декларация;
  • платежные документы.

Обратите внимание: в некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:

  • используются в операциях, не облагаемых НДС;
  • используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;
  • ввозит компания, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим).

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример

Компания импортировала из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2500 руб. Право собственности на товары перешло к организации 14 января 2015 года. В этот же день компания представила декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Предположим, что официальный курс евро на 14 января 2015 года составил 59 руб/евро. Таким образом, таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату равна:

12 500 евро х 59 руб/евро = 737 500 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую компания должна заплатить на таможне, составит:

737 500 руб. х 20% = 147 500 руб.

Сумма НДС, которую компания должна заплатить на таможне по данной партии товара, будет равна:

(737 500 руб. + 147 500 руб.) х 18% = 159 300 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтерия компании отразила на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтерия компании сделала в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 737 500 руб. – оприходованы импортированные товары;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»

– 150 000 руб. (147 500 + 2500) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в стоимость импортированных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 159 300 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» КРЕДИТ 51

– 150 000 руб. – уплачена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 159 300 руб. – уплачен НДС на таможне.

Сумму налога, уплаченного на таможне, компания может принять к вычету. В учете бухгалтер организации сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 159 300 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка