Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычет НДС налоговым агентом

2 июня 2015 50 просмотров

Когда компания является налоговым агентом

Есть несколько случаев, когда компания обязана исполнить обязанности налогового агента по НДС, например:

– если компания покупает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России;

– если компания арендует муниципальное или государственное имущество непосредственно у органов государственной власти или местного самоуправления.

Такой порядок предусмотрен статьей 161 Налогового кодекса РФ.

Роль налогового агента подразумевает, что компания должна удержать НДС из суммы, которую она выплачивает иностранному партнеру или арендодателю, и перечислить налог в бюджет.

Когда налог можно принять к вычету

Вычет НДС налоговым агентом возможен, если выполнены такие условия:

– компания является плательщиком НДС;

– купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

– товары (работы, услуги) приняты к учету.

Пример

Американская фирма (на налоговом учете в России не состоит) оказала ООО «Сеть» юридические услуги. 27 января 2015 года сторонами был завизирован акт приема-передачи оказанных услуг, и ООО «Сеть» перечислила деньги американской фирме. Стоимость услуг, согласно договору, составила 11 800 долл. США.

Местом реализации юридических услуг признается территория России, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории России ( подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ ). Таким образом, юридические услуги, оказанные российской фирме иностранной компанией, не состоящей на налоговом учете в России, облагаются НДС.

При этом, поскольку американская фирма в Российской Федерации на налоговом учете не состоит, ООО «Сеть» является налоговым агентом. Это значит, что она обязана удержать сумму НДС из доходов иностранной компании и перечислить ее в бюджет.

Сумма НДС, которую «Сеть» удержала из доходов иностранной компании, составила:

11 800 долл. США ? 18/118 = 1800 долл. США.

Доход американской фирме был выплачен 27 января 2015 года. Предположим, что в этот день курс доллара США составлял 45 руб/долл. США. Также 27 января компания перечислила в бюджет удержанный НДС. Таким образом, в день расчетов «Сеть» перечислила:

– оплату за оказание услуг иностранной фирме – 10 000 долл. США (11 800 – 1800);

– сумму удержанного НДС в федеральный бюджет – 81 000 руб. (45 руб/долл. США ? 1800 долл. США).

27 января 2015 года бухгалтерия ООО «Сеть» сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 450 000 руб. ((11 800 долл. США – 1800 долл. США) ? 45 руб/долл. США) – отражены затраты по оказанным юридическим услугам (на основании акта приема-передачи);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 81 000 руб. (45 руб/долл. США ? 1800 долл. США) – учтен НДС со стоимости услуг, подлежащий удержанию при выплате дохода иностранной фирме;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 81 000 руб. (45 руб/долл. США ? 1800 долл. США) – удержан НДС из суммы, подлежащей выплате иностранной фирме, не состоящей на налоговом учете в России;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

– 450 000 руб. ((11 800 долл. США – 1800 долл. США) ? 45 руб/долл. США) – перечислены деньги иностранной фирме (за вычетом удержанного НДС);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 81 000 руб. – сумма удержанного НДС перечислена в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 81 000 руб. – НДС, удержанный из доходов, подлежащих выплате иностранной фирме, и перечисленный в бюджет, принят к вычету.

Обратите внимание: есть еще случаи, когда компания выступает в качестве налогового агента:

– если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также продает имущество по решению суда;

– если она реализует в качестве посредника (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, а также имущественные права), которые принадлежат иностранным фирмам, не состоящим в России на налоговом учете.

Однако права на налоговый вычет в этих случаях компания не имеет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка