Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Авансовый счет-фактура

10 мая 2016 918 просмотров
Получив предоплату от покупателя, поставщик должен выставить ему авансовый счет-фактуру. Мы расскажем, как верно заполнить такой документ, чтобы не возникло проблем с вычетами входного НДС.

Когда надо выставить авансовый счет-фактуру

Получив аванс, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. Для этого используют типовой бланк счета-фактуры, утвержденный постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Однако заполнять в этом случае придется не все строки, а только показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Авансовый счет-фактура: как заполнять

В заголовочной части счета-фактуры на аванс нужно заполнить все строки, кроме «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3) и «Грузополучатель и его адрес» (строка 4) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В этих строках проставьте прочерки.

В строке 5 «К платежно-расчетному документу» нужно указать реквизиты платежного документа, по которому был получен аванс. Если в течение дня покупатель перечислил аванс (частичную оплату) несколькими платежными документами, в строке 5 укажите реквизиты каждого из них. Если аванс был получен в неденежной форме (например, при бартере или взаимозачете), в строке 5 вместо номера и даты платежного документа поставьте прочерк. Такой порядок предусмотрен приложением 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В табличной части счета-фактуры на аванс нужно заполнить только графы 1 и 7–9. В графах 2–6, 10 и 11 проставьте прочерки.

В графе 1 счета-фактуры наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) должно соответствовать наименованию, указанному в договоре на поставку (выполнение работ, оказание услуг). Даже если такое наименование будет обобщенным (например, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). Обобщенное наименование в счете-фактуре допускается указывать и в тех случаях, когда заявка (спецификация) оформляется после оплаты.

Если аванс получен в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС по различным ставкам (10 или 18%), порядок заполнения графы 1 счета-фактуры зависит от условий договора. Если сведения, содержащиеся в договоре, позволяют разделить объемы и стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, в счете-фактуре их следует выделять в отдельные позиции. Если такое разделение невозможно, в счете-фактуре укажите обобщенное название товаров (работ, услуг, имущественных прав) и ставку НДС 18/118.

Помимо наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счете-фактуре укажите реквизиты договора, в счет исполнения которого был получен аванс (частичная оплата). Такой порядок заполнения графы 1 счетов-фактур при поступлении авансов (частичной оплаты) рекомендован в письмах Минфина России от 26 июля 2011 г. № 03-07-09/22, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

НДС с авансов (частичной оплаты) определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому в графе 7 укажите расчетную ставку налога (18/118 или 10/110), в графе 8 — сумму НДС, определенную исходя из расчетной ставки, а в графе 9 — всю сумму полученного аванса (частичной оплаты).

Пример

Компания «Гардемарин» заключила договор от 5 июня 2016 г. № 342 на поставку партии офисных шкафов «Комфорт» российского производства. Реализация этих товаров облагается НДС по ставке 18 процентов. Цена договора составляет 130 980 руб. (в том числе НДС — 19 980 руб.).

9 июня 2016 года платежным поручением № 125 покупатель (ЗАО «Альбатрос») перечислил в адрес компании авансовый платеж в счет предстоящей поставки в сумме 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). В этот же день на сумму полученного аванса бухгалтер компании составил счет-фактуру № 233 в двух экземплярах. Один экземпляр он передал покупателю, а второй — зарегистрировал в книге продаж за II квартал 2016 года.

Продавец получил авансовый платеж

На дату поступления аванса счета- фактуры регистрируются в книге продаж, а на дату отгрузки товаров – в книге покупок. Если авансов несколько, на каждый из них нужно составить отдельный счет- фактуру. Ниже мы привели образец авансового счета-фактуры.

Авансовый счет-фактура (образец)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка